ما هي الطريقة غير المباشرة؟
إحدى طريقتين للمحاسبة تساعدان في إنتاج بيان التدفق النقدي هي الطريقة غير المباشرة. بشكل أساسي ، تحول الطريقة غير المباشرة الجزء التشغيلي من بيان التدفق النقدي من المحاسبة على أساس الاستحقاق إلى المحاسبة النقدية. هذا عن طريق زيادة وخفض بنود الميزانية العمومية.
الطريقة المباشرة هي الخيار الآخر لاستكمال بيان التدفق النقدي. تسرد هذه الطريقة التدفقات النقدية الداخلة والخارجة الفعلية التي تمت خلال فترة التقرير.
ومع ذلك ، في سياق هذا المنشور ، سننتقل فقط من خلال الطريقة غير المباشرة. في هذه الأثناء ، يمكنك تصفح منشورنا على طريقة مباشرة لمزيد من التفاصيل عن السابق.
فهم الطريقة غير المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي
يركز بيان التدفق النقدي على المصادر والاستخدامات النقدية للشركة. يخضع لفحص دقيق من قبل المستثمرين والدائنين وأصحاب المصلحة الآخرين. يعرض تأثير التعديلات في حسابات الأصول والخصوم على المركز المالي للشركة. علاوة على ذلك ، فإنه يوفر معلومات عن النقد المتولد من عمليات مختلفة.
يبدأ النهج غير المباشر بصافي الدخل أو الخسارة ، ثم يضيف إلى هذا المبلغ أو يطرح منه للإيرادات غير النقدية ومنتجات التكلفة. ينتج عن هذا التدفق النقدي من العمليات.
مثال على الطريقة غير المباشرة لإعداد بيانات التدفق النقدي
في مجلة نظام الاستحقاق في المحاسبة ، يتم الاعتراف بالدخل عند تحصيله وليس عند دفعه نقدًا. بمعنى آخر ، عندما يشتري العميل عنصر واجهة مستخدم بقيمة 500 دولار أمريكي بالائتمان ، تكون المعاملة قد اكتملت ؛ على الرغم من أن الأموال لم تصل بعد. في كلتا الحالتين ، لا تزال الإيرادات تذهب إلى سجلات الشهر.
بعبارات بسيطة ، تحاول الطريقة غير المباشرة لبيان التدفق النقدي تحويل السجل إلى المكافئ النقدي. الهدف هو إظهار التدفقات النقدية الفعلية الداخلة والخارجة بمرور الوقت. في هذه الحالة ، كان من الممكن إجراء خصم قدره 500 دولار على حسابات القبض وائتمان بقيمة 500 دولار لإيرادات المبيعات في وقت البيع. يرفع الخصم عدد الحسابات المستحقة القبض ، والتي يسهل العثور عليها في الميزانية العمومية.
سيُظهر بيان التدفقات النقدية صافي الدخل في السطر الأول إذا كنت تستخدم النموذج غير المباشر. وبعد ذلك ستظهر الزيادة والنقصان في حسابات الأصول والخصوم في الأسطر التالية. وبالتالي ، ستتم إضافة هذه العناصر أو طرحها من صافي الدخل اعتمادًا على تأثيرها النقدي.
في هذه الحالة ، لم يتم دفع أي أموال ، ولكن تم الإبلاغ عن إيرادات قدرها 500 دولار. نتيجة لذلك ، على أساس نقدي ، تم المبالغة في صافي الدخل بهذا الرقم. في الميزانية العمومية ، كان التعويض في بند حسابات القبض. في بيان التدفق النقدي ، يجب أن يكون هناك انخفاض من صافي الدخل في مجموع ارتفاع 500 دولار في حسابات القبض بسبب هذا البيع. يعكس حرفياً "زيادة في حسابات القبض (500)".
كيفية حساب بيان التدفق النقدي باستخدام الطريقة غير المباشرة
تحتفظ معظم الشركات بدفاترها على أساس الاستحقاق. هذا يعني أنه يجب عليهم الإبلاغ عن الدخل الجديد بمجرد أن يفيوا بالطلبات بدلاً من وقت وصول الدفعة. ومع ذلك ، بدلاً من إظهار الوقت الذي يتم فيه تسجيل المبيعات أو النفقات رسميًا في السجلات ، يقوم بيان التدفق النقدي بإعادة حزم هذه المعاملات المالية لإظهار كيفية التدفقات النقدية الفعلية أو التحركات.
يتم قياس التدفق النقدي باستخدام الطريقة غير المباشرة بأخذ قيمة صافي الأرباح في نهاية فترة التقرير. ثم يتم تعديل صافي قيمة الدخل بناءً على تقديرات الميزانية العمومية. باستثناء تأثير التقلبات غير النقدية من بيان الأرباح والخسائر.
تتمثل الخطوة الأولى في استبعاد المعاملات غير النقدية من صافي الأرباح. المبلغ الموضح في حسابات إهلاك الأصول الثابتة ، على سبيل المثال ، يُضاف مرة أخرى. تفسير ذلك هو أن تكلفة هذه الأصول موزعة على سنوات عديدة لتعكس متى تستفيد الشركة منها. على الرغم من تضمين تكاليف الاستهلاك في فئة التدفقات النقدية الاستثمارية للأصول الثابتة المشتراة خلال فترة التقرير ، إلا أنها لا تنطبق على التدفق النقدي.
الخطوة التالية هي إضافة أو إزالة التعديلات في القيمة النقدية لمجموعات نشاط تشغيل معينة. تتمثل الخطوة الأخيرة في تطبيق تأثير التعديلات على التدفقات النقدية للاستثمار والتمويل. هذا بعد حساب التأثير الصافي لهذه التدفقات النقدية التشغيلية باستخدام الطريقة غير المباشرة.
الطريقة غير المباشرة مقابل الطريقة المباشرة
يتضمن بيان التدفق النقدي ؛ التدفقات النقدية من المعاملات التشغيلية والتدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية والتدفقات النقدية من أنشطة التمويل. بالنسبة للجزء الأكبر ، فإن إجمالي النقد الذي يتم الحصول عليه من الأنشطة التشغيلية هو نفسه في كل من الطرق المباشرة وغير المباشرة. ومع ذلك ، يتم تقديم البيانات بطريقة مختلفة.
بشكل أساسي ، يتم عرض التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية باستخدام الطريقة المباشرة كتدفقات نقدية حقيقية داخلة وخارجية على أساس نقدي. هذا يختلف تمامًا عن الطريقة غير المباشرة التي يتم عرضها بدءًا من صافي الدخل على أساس الاستحقاق.
بالنسبة لكل من الطرق غير المباشرة والمباشرة ، يتم قياس أقسام الاستثمار والتمويل في بيان التدفقات النقدية باستخدام الإجراءات.
ومع ذلك ، يفضل الكثير من المحاسبين النهج غير المباشر. هذا لأنه من الأسهل التحضير باستخدام البيانات من بيان الدخل والميزانية العمومية. نظرًا لأن معظم الشركات تستخدم نموذج المحاسبة على أساس الاستحقاق ، فسوف يعكس بيان الدخل والميزانية العمومية ذلك إحصائيات.
ومع ذلك ، يوصي مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) بأن تستخدم الشركات النهج المباشر لأنه يوفر صورة أفضل للتدفقات النقدية داخل وخارج الشركة. ولكن حتى إذا قررت استخدام النهج المباشر ، فإن التوفيق بين بيان التدفق النقدي والميزانية العمومية أمر حيوي أيضًا.
لماذا نستخدم طريقة التدفق النقدي غير المباشر؟
طريقة التدفق النقدي غير المباشر أسهل في الاستخدام لأنها لا تحتاج إلى قدر كبير من المعلومات مثل طريقة التدفق النقدي المباشر. بيانات مثل تاريخ ومبلغ النقد الذي تم جمعه عندما يدفع المستهلك مقابل المنتجات وما إلى ذلك. يتضمن بيان الدخل والميزانية العمومية جميع الأرقام المطلوبة لعملية التدفق النقدي غير المباشر.
إذا كانت الشركة تستخدم النهج المباشر ، فعادة ما تحتاج إلى تسوية ميزانيتها العمومية وكذلك بناء معاملات سطرية مع أي حركة نقدية. نتيجة لذلك ، ستقوم بإجراء الحسابات الأولية للطريقة غير المباشرة بالإضافة إلى الطريقة المباشرة. لماذا تريد أن تفعل كلاهما؟
يتميز النهج المباشر بأنه أكثر دقة ، بافتراض أن أجزاء معلومات المعاملة الخاصة بالنقد صحيحة. إذا كانت الشركة في مأزق وتحتاج إلى قياس التدفق النقدي على أساس منتظم ، فإن النهج المباشر هو الخيار الأفضل. في معظم الحالات ، يكون النهج غير المباشر هو الخيار الأفضل.
ما هي الطريقة غير المباشرة للتدفق النقدي من أنشطة التشغيل؟
تحسب التقنية غير المباشرة التدفق النقدي من العمليات التشغيلية عن طريق حساب صافي الدخل أولاً من بيان دخل الشركة. يتم تسجيل الإيرادات فقط عند اكتسابها ، وليس عند استلامها ، لأن بيان دخل الشركة يتم إنشاؤه على أساس الاستحقاق.
ما هو الفرق بين الطريقة المباشرة وغير المباشرة للتدفق النقدي؟
يصف التدفق النقدي المباشر التغييرات في الإيرادات النقدية والمدفوعات النقدية التي تنعكس في بيان التدفق النقدي. يحسب التدفق النقدي غير المباشر التدفق النقدي الضمني عن طريق إضافة أو طرح التغييرات في المعاملات غير النقدية إلى صافي الدخل.
ما هي طريقتان لبيان التدفقات النقدية؟
- تعرض الطريقة المباشرة التدفقات النقدية التشغيلية كقائمة بالتدفقات النقدية الواردة والمغادرة. تعمل الطريقة المباشرة عن طريق طرح الأموال التي تنفقها من الأموال التي تتلقاها.
- طريقة غير مباشرة. تعرض الطريقة غير المباشرة التدفقات النقدية التشغيلية كتسوية بين الأرباح والتدفقات النقدية.
ما هي أنواع الطرق غير المباشرة؟
تعد الاستطلاعات ومقابلات الخروج ومجموعات التركيز وتوظيف المراجعين الخارجيين أمثلة على الأساليب غير المباشرة. الاستطلاعات: عادةً ما يتم توزيع الاستطلاعات على عدد كبير من المستجيبين المحتملين ، عادةً ما تكون مكتوبة وغالبًا ما تكون عن بعد.
ما هي أنواع التدفقات النقدية الثلاثة؟
ثلاثة أنواع من التدفق النقدي
- التدفق النقدي التشغيلي.
- التدفق النقدي للاستثمار.
- تمويل التدفق النقدي
المناهج الأساسية
- أحد النهجين لتخطيط بيان التدفق النقدي هو النهج غير المباشر.
- بالنسبة للطريقة غير المباشرة ، يبدأ بيان التدفق النقدي بصافي الدخل المستحق ثم يضيف ويطرح المنتجات غير النقدية للوصول إلى التدفقات النقدية الحقيقية من العمليات.
- نظرًا لأن معظم الشركات تحتفظ بسجلاتها على أساس الاستحقاق ، فإن الطريقة غير المباشرة أسهل في التخطيط من الطريقة المباشرة.
وفي الختام
الآن بعد أن فهمت كيفية عمل الطريقة غير المباشرة ، فمن الآمن معرفة كلتا الطريقتين. بهذه الطريقة ، لديك خيار استخدام أي منهما عندما يتطلب السيناريو ذلك.
لذا ، ألق نظرة على منشورنا حول فهم طريقة مباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي. أنت أيضا تستطيع تواصل معنا في حال احتجت إلى مساعدة مع القيام بذلك دون ضغوط.
ومع ذلك ، لا ينبغي أن يمنعك هذا من طرح أسئلتك في قسم التعليقات.
- الطريقة المباشرة لبيان التدفق النقدي: نظرة عامة ، أمثلة ، إيجابيات وسلبيات
- برنامج التنبؤ بالتدفق النقدي: أفضل 7 خيارات في عام 2023 (+ نموذج مجاني)
- التدفق النقدي المتزايد: المعنى ، الحسابات ، الأهمية ، والقيود
- برنامج التنبؤ بالتدفق النقدي: أفضل 7 خيارات في عام 2023 (+ نموذج مجاني)
- خطة معاش الرصيد النقدي: الإيجابيات والسلبيات والسحوبات
