ما هي الطريقة المباشرة وكيف تعمل؟
واحدة من اثنين من الممارسات المحاسبية لإنشاء بيان التدفق النقدي هو النهج المباشر. ومع ذلك ، بدلاً من تحويل قطاع التشغيل من المحاسبة على أساس الاستحقاق إلى المحاسبة النقدية ، تستخدم طريقة بيان التدفقات النقدية المباشرة التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من أنشطة الشركة. يتم الاعتراف بالإيرادات في المحاسبة على أساس الاستحقاق عندما يتم دفعها بدلاً من تحصيلها من العميل.
من ناحية أخرى ، يحسب نظام التدفق النقدي المباشر الأموال النقدية المحصلة فقط. عادة ما يكون هذا من المستهلكين ، وكذلك المدفوعات النقدية أو التدفقات الخارجة ، مثل الموردين. يعتمد التدفق النقدي بشكل أساسي على معاوضة التدفقات الداخلة والخارجة. نموذج بيان الدخل هو اسم آخر للطريقة المباشرة.
فهم الطريقة المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي
الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية هي البيانات المالية الرئيسية الثلاثة. بيان التدفق النقدي مقسم إلى ثلاث فئات ؛ التدفق النقدي التشغيلي وتمويل التدفق النقدي واستثمار التدفق النقدي. يتم تحضيره بإحدى طريقتين: بشكل مباشر أو غير مباشر. توفر كل من الطرق غير المباشرة والمباشرة نفس التدفق النقدي من أنشطة التمويل والاستثمار.
تعتمد الطريقة غير المباشرة لتقدير التدفق النقدي من العمليات على بيانات المحاسبة على أساس الاستحقاق. غالبًا ما يبدأ بالربح الصافي لبيان الدخل.
لحساب التدفق النقدي من العمليات ، ستحتاج إلى تعديل صافي الدخل للتغييرات في حسابات الأصول والخصوم في الميزانية العمومية عن طريق الإضافة إلى صافي الدخل أو طرحه منه.
الجزء الوحيد من بيان التدفقات النقدية الذي قد يختلف في العرض بموجب النهج المباشر هو التدفق النقدي من قسم العمليات. يتم سرد المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية التي تتم خلال الفترة المحاسبية باستخدام الطريقة المباشرة. لذلك ، لقياس إجمالي التدفق النقدي من المشاريع التشغيلية ، قم بخصم التدفقات النقدية الخارجة من التدفقات النقدية الداخلة ، ثم قم بإضافة صافي النقد من أنشطة الاستثمار والتمويل للحصول على صافي الزيادة النقدية أو النقصان في الأعمال لتلك الفترة الزمنية.
قبل أن نذهب إلى أبعد من ذلك ، دعونا ننحرف قليلاً في مفهوم الاستحقاق. سيساعدنا هذا في السيطرة على هذه الطريقة بشكل صحيح.
ما هو مفهوم الاستحقاق وكيف يعمل؟
مبدأ المحاسبة على أساس الاستحقاق ، المعروف أيضًا باسم المحاسبة على أساس الاستحقاق ، هو طريقة محاسبية تحدد محاسبة المكونات المالية للكيان عند حدوثها. وهذا يعني أنهم يدخلون في السجلات عندما يتم الحصول على الأرباح و / أو تكبد النفقات ، وليس عندما يتم تحصيل أو تقديم المدفوعات لتلك المعاملة ويحدث التدفق الفعلي للنقد أو التدفق الخارج.
يختلف نهج الاستحقاق عن طريقة المحاسبة النقدية ، التي تتطلب من المؤسسة الإبلاغ عن المعاملات المالية ليس عند توليد الإيرادات أو تكبد المصروفات ، ولكن عند حدوث التدفق النقدي الفعلي الداخل أو الخارج للمعاملة.
يوصي النهج المباشر لبيان التدفقات النقدية باستخدام مبدأ المحاسبة النقدية بدلاً من مفهوم المحاسبة على أساس الاستحقاق.
التعقيدات الرئيسية للطريقة المباشرة
الطريقة غير المباشرة مفضلة وتستخدم على نطاق واسع بسبب التعقيد والوقت اللازمين لسرد جميع المدفوعات النقدية والإيصالات ، وهو أمر مطلوب للطريقة المباشرة. يتم تسجيل العمليات التجارية في الميزانية العمومية وبيان الدخل وفقًا لشكل المحاسبة على أساس الاستحقاق ، والذي تستخدمه غالبية الأعمال.
على سبيل المثال ، إذا كانت شركة ما تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق ، فسيتم الإبلاغ عن إيرادات المبيعات في بيان الدخل في السنة الحالية حتى لو تم إجراء المعاملة على الائتمان ولم يدفع المشتري بعد. سيظهر المبلغ نفسه كحسابات مستحقة القبض في الميزانية العمومية. الشركات التي تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق لا تجمع وتخزن بيانات المعاملات على أساس نقدي لكل مشتر أو مورد.
عيب آخر من النهج المباشر هو أن مجلس معايير المحاسبة المالية يسمح للشركة التي تستخدمها لتوثيق تسوية صافي الدخل مع التدفق النقدي من مصاريف التشغيل. في الأحوال العادية ، كان من الممكن الإفصاح عنها إذا تم استخدام الطريقة غير المباشرة لإعداد البيان. تقرير التسوية مشابه للتقرير غير المباشر من حيث أنه يستخدم للتحقق من دقة الأنشطة التشغيلية. يتم إدراج صافي الدخل أولاً ، متبوعًا بالتعديلات الخاصة بالمعاملات غير النقدية والتغييرات في حسابات الميزانية العمومية. النهج المباشر مثير للجدل بين الشركات بسبب النشاط الإضافي.
أمثلة على الطريقة المباشرة
فيما يلي بعض الأمثلة على الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية في قسم العمليات:
- دفع رواتب الموظفين
- توزيعات الأرباح وإيرادات الفوائد
- الدفع للبائعين والموردين
- الدفع من العملاء
- ضرائب الدخل ودفعات الفوائد
تعطي طريقة سرد التفاصيل هذه لمتلقي البيان المالي عرضًا أكثر دقة حول مصدر أموال الشركة وكيف تم إنفاقها. نتيجة لذلك ، ينصح مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) الشركات باستخدام النهج المباشر.
عملية بيان التدفقات النقدية المباشرة ، على الرغم من عيوبها ، تسجل المصادر المباشرة للمقبوضات والمدفوعات النقدية ، والتي يمكن أن تكون مفيدة للمستثمرين والدائنين.
تنسيق قسم التشغيل
طريقة بيان الدخل هي اسم آخر للطريقة المباشرة. الطريقة المباشرة ، في الكتابة ، تتبع التنسيق أدناه:
التدفق النقدي من الإيرادات
المدفوعات النقدية للمصروفات
= إجمالي الدخل قبل الضرائب
دفع ضرائب الدخل نقدا
= صافي التدفق النقدي من أنشطة التشغيل
يتأثر البندان الأوليان ، التدفق النقدي من المبيعات والمدفوعات النقدية من النفقات ، بقضايا التعقيد المذكورة سابقًا.
هذا مثال على ما قد تصادفه. افترض أنك تتابع جميع مدفوعاتك للموردين على مدار العام. يجب أن تحتفظ بنفس مستوى التفاصيل في الحسابات الأخرى التي تؤثر فيها هذه المدفوعات. يتضمن ذلك حسابات المخزون الدائنة وتكلفة البضائع المباعة ، بالإضافة إلى الاحتفاظ بمستوى عالٍ من التفاصيل لهذا الحساب. على الرغم من أن مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) يفضل هذا النهج ، إلا أن القليل من الشركات يمكنها التعامل مع جميع المعاملات التي تنطوي عليها.
شكل قسم التشغيل: طريقة غير مباشرة
يحتاج النهج غير المباشر إلى ثلاثة مصادر للبيانات لإعداد بيان التدفقات النقدية. يتضمن ذلك عامين من الميزانيات القابلة للمقارنة وأحدث بيان دخل ودفتر الأستاذ العام.
من السهل جدًا قياس صافي النقد من الأنشطة التشغيلية باستخدام النهج غير المباشر. تقوم بطرح الإهلاك من صافي المبيعات في بيان الدخل. ثم يتم الإبلاغ عن التعديلات في الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة والمصادر الأخرى (على سبيل المثال ، الأرباح / الخسائر غير التشغيلية من الأصول غير المتداولة) في الميزانية العمومية المقارنة. اكتمل الآن صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية.
استخدام الطريقة المباشرة مقابل استخدام الطريقة غير المباشرة
الطريقة غير المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي هي الأكثر شيوعًا. ذلك لأن معظم الشركات حول العالم تلتزم بمعايير المحاسبة الدولية و GAAP (مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا). يفرض استخدام أسلوب الاستحقاق بدلاً من أساليب المحاسبة النقدية.
ما هو الفرق بين الطريقة المباشرة وغير المباشرة للتدفق النقدي؟
تبدأ طريقة التدفق النقدي المباشر بالمعاملات النقدية ، مثل المبالغ النقدية المستلمة والنقدية المدفوعة ، وتتجاهل الأنشطة غير النقدية. من ناحية أخرى ، تبدأ طريقة التدفق النقدي غير المباشر بالدخل الصافي ثم تعدل الباقي.
ما هو مثال الطريقة المباشرة؟
يتم عرض المدفوعات النقدية الرئيسية والمقبوضات النقدية من الطريقة المباشرة في بيان التدفقات النقدية. على سبيل المثال ، غالبًا ما يتم سرد النقد من العملاء والعمولات والمستأجرين. يتم عادةً تقسيم المدفوعات النقدية إلى عدة مجموعات ، مثل مدفوعات المخزون والأجور والإيجار والضرائب والفوائد.
ما هي أنواع التدفقات النقدية الثلاثة؟
هناك 3 أنواع من التدفق النقدي.
- التدفق النقدي التشغيلي.
- التدفق النقدي للاستثمار.
- تمويل التدفق النقدي.
وفي الختام
يكاد يكون من المستحيل متابعة إعداد بيان التدفق النقدي دون وجود فكرة عن كلتا الطريقتين. كما لاحظت ، في مرحلة ما ، ستحتاج إلى إحدى هذه الطرق. لذا ، هذه نصيحتي ؛ تعرف على كلتا الطريقتين لتجنب تقطعت بهم السبل في أي وقت.
- برنامج التنبؤ بالتدفق النقدي: أفضل 7 خيارات في عام 2023 (+ نموذج مجاني)
- استراتيجية التنويع: نظرة عامة ، أمثلة ، أنواع ، إيجابيات وسلبيات
- الأفلام الوثائقية المالية: أفضل 10 قائمة للمبتدئين والمحترفين (محدث)
- صافي قيمة الأصول: العمليات الحسابية ، والمعادلة ، والحاسبة ، والدليل السريع
- المحاسبة المعتمدة: دليل مبسط للمبتدئين (+ أمثلة مفصلة)
- التدفق النقدي: كل ما تحتاج إلى معرفته ، مبسط !!! (+ تنسيق مجاني)
- إعداد التقارير المالية: كل ما تحتاج إلى معرفته بالأمثلة (+ أدوات سهلة وسريعة)
- محلل مالي: المعنى ، المتطلبات ، المهارة ، الراتب (+ نصائح توظيف مجانية)
