على أساس الاستحقاق ، وبطريقة الاستحقاق ، يتم تسجيل الدخل عند اكتسابه ويتم تسجيل المصروفات عند دفعها. قبل إرجاع المبيعات والديون المعدومة وانتهاء صلاحية المخزون ، يجب عمل مخصصات أساس الاستحقاق. قبل أن يدفع العميل فاتورة ، لا يتم احتسابها كإيرادات. تتحدث هذه المقالة عن صافي الدخل للمحاسبة على أساس الاستحقاق مع أمثلة. كما يناقش أساس الاستحقاق مقابل الأساس النقدي.
المحاسبة على أساس الاستحقاق
المحاسبة على أساس الاستحقاق هي عندما يتم تسجيل المعاملات في دفاتر الحسابات فور حدوثها ، سواء تم استلام الدفعة أو تقديمها مقابل السلع أو الخدمات أم لا. باستخدام هذه الطريقة ، يمكننا الحصول على فكرة أفضل عن الوضع المالي للشركة. بدلاً من انتظار السداد ، تسجل المحاسبة على أساس الاستحقاق الإيرادات والمصروفات عند حدوثها. مطابقة الإيرادات والمصروفات في نفس الفترة المحاسبية هي الطريقة.
المحاسبة على أساس الاستحقاق هي مزيج من مبدأ المطابقة ومبدأ الاعتراف بالإيرادات ، وهما من أهم قواعد المحاسبة. ينص مبدأ المطابقة على أنه يجب تسجيل النفقات في نفس الفترة المحاسبية مثل الدخل الذي تساعد في تحقيقه. ينص مبدأ الاعتراف بالإيرادات على أنه يجب على الشركة تسجيل دخلها في أقرب وقت ممكن بعد حدث يجعلها مؤهلة للحصول على أموال مقابل المنتج أو الخدمة.
يوصى بأساس الاستحقاق المحاسبي من قبل كل من مبادئ المحاسبة العامة المقبولة (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) (IFRS). يشرح كلا الإطارين كيفية حساب معاملات الإيرادات والتكلفة في حالة عدم وجود إيصالات أو مدفوعات نقدية من شأنها أن تتسبب في تسجيل معاملة وفقًا للأساس النقدي للمحاسبة.
كيف تعمل محاسبة الاستحقاق
وهذا ما يسمى "أساس الاستحقاق المحاسبي" ، وهذا يعني أنه يتم تسجيل الدخل عند اكتسابه ويتم تسجيل المصروفات عند دفعها. تعمل هذه الطريقة أيضًا على تغيير الميزانية العمومية لأنها تتيح تسجيل الذمم المدينة والدائنة دون دخول أو خروج النقد.
مع المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يمكن للشركة تتبع أرباحها حتى قبل أن يتم الدفع لها مقابل السلع أو الخدمات التي باعتها. من ناحية أخرى ، لا يمكن تتبع النفقات إلا بعد إنفاقها.
بمعنى ، يتم تحديث مجلة الشركة في كل مرة يأتي فيها المال أو يخرج. يظهر كل من الأموال التي تم جنيها والأموال التي تم إنفاقها. من ناحية أخرى ، لا يضيف الأساس النقدي للمحاسبة الدخل إلا بعد بيع العناصر أو الخدمات والسداد.
في نظام المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يتم إجراء قيود اليومية عند تقديم خدمة أو سلعة بدلاً من تقديم الأموال أو استلامها. يتم أيضًا تدوين الفواتير والتكاليف الأخرى التي يجب دفعها.
تعطي هذه الإستراتيجية صورة أكثر اكتمالا للصحة المالية للأعمال ، الآن وفي المستقبل ، من خلال الجمع بين التدفقات النقدية الداخلة والخارجة السابقة والمخطط لها. في المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يتم "مطابقة" الإيرادات والمصروفات ، مما يعني أنه يتم الإبلاغ عنها في نفس الوقت.
تقول كل من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ومبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) ، والتي تعد جزءًا من معايير التقارير المالية الدولية ، أنه يجب استخدام المحاسبة على أساس الاستحقاق (GAAP). لذلك ، باستثناء الشركات الصغيرة جدًا والأفراد ، تستخدم معظم الشركات الآن طريقة المحاسبة هذه.
متى يجب تطبيق محاسبة الاستحقاق؟
تتطلب GAAP المحاسبة على أساس الاستحقاق لتقارير SEC 10-K. تنتج المحاسبة على أساس الاستحقاق بيانات مالية صديقة للمستثمر.
ومع ذلك ، هناك بعض الاستثناءات ومعظمها يتعلق بضرائب الدخل. يمكن للشركات التي تقل مبيعاتها عن 25 مليون دولار أن تختار النقد أو المحاسبة المكتسبة من مصلحة الضرائب. يمكن أيضًا استخدام المحاسبة النقدية من قبل الشراكات والملكية الفردية و S-Corporations. إذا قمت بتغيير طريقة تتبع أموالك ، فستحتاج مصلحة الضرائب إلى ملء استمارات جديدة.
أمثلة على المحاسبة على أساس الاستحقاق
لتلبية متطلبات أساس الاستحقاق ، سيتعين على بعض الحقول استخدام التقديرات. على سبيل المثال ، يجب على الشركة حساب الديون المعدومة المتوقعة التي لم تحدث بعد. هذا يضمن أن بيان الدخل يعطي صورة حقيقية للصحة المالية للشركة لأن جميع التكاليف المرتبطة مباشرة بجني الأموال يتم الإبلاغ عنها في نفس الوقت الذي يتم فيه جني الأموال.
مع المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يتم إضافة دخل ومصروفات الشركة عند إجراء عملية بيع. أحد الأمثلة هو بيع شيء ما بالدين. سواء كان البيع نقدًا أو بالائتمان ، فسيتم تدوينه في دفاتر الحساب في يوم البيع.
على مدى عمر العقد أو الاشتراك ، يتم توزيع الدخل والتكاليف من العقود والعضويات والاشتراكات التي يتم دفعها سنويًا أو لعدد معين من السنوات مقدمًا.
عندما يتم الحصول على كشوف المرتبات والإجازات ومزايا الموظفين الأخرى بين دورات كشوف المرتبات ، تسجل الشركة كل مصروف خلال الفترة التي تتعلق بها ، حتى لو لم يتم الدفع حتى دورة لاحقة لكشوف المرتبات. يتم احتساب تكلفة المرافق والإيجار كمصروفات في الفترة الزمنية التي تم استخدامها فيها ، حتى لو وصلت الفواتير بعد تلك الفترة الزمنية.
تحسب الشركة ضريبة الدخل أو ضريبة المبيعات على الدخل حتى عندما يتم دفع الضرائب إلى مصلحة الضرائب فقط عند الحاجة. عندما يكون القرض غير المسدد ، يتم تسجيل الفائدة.
- تكاليف التغطية.
- التكاليف الكهربائية.
- الاستهلاك.
- التكاليف التي هي جزء من التدقيق.
صافي الدخل على أساس الاستحقاق
يتم استخدام أساس الاستحقاق للإبلاغ عن النتائج المالية السنوية للشركة بناءً على الأرباح والمصروفات الحقيقية. من ناحية أخرى ، فإن صافي الدخل الأساسي على أساس الاستحقاق هو مقدار الأموال التي تم جنيها خلال فترة زمنية معينة.
الأموال "المستحقة" في نهاية الفترة المحاسبية التي تم فيها كسبها ولكن لم يتم تحصيلها. عندما يتم خصم جميع التكاليف من إجمالي الدخل ، فإن ما يتبقى هو رقم موجب ، يسمى صافي الدخل. لا تستطيع الشركات الصغيرة حساب مبيعاتها حتى تتلقى المال. سواء تم تسجيل الإيرادات أم لا عند كسبها أو عند استلام الدفعة ، فإنها لا تزال تؤثر على صافي الدخل.
عندما تستخدم شركة المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يشير مصطلح "المستحقات" إلى صافي الدخل الذي لا يأتي من النقد. تم العثور عليها عن طريق أخذ التدفقات النقدية من العمليات وطرح صافي الدخل.
مزيد من المعلومات
يتم عرض الأرباح غير النقدية مثل المبيعات في الحسابات المفتوحة من خلال الاستحقاق الإيجابي. قد يكون لدى الشركات التي تعمل على أساس الاستحقاق السلبي الكثير من النفقات غير النقدية ، مثل الاستهلاك ، أو قد تتلقى مدفوعات مسبقة مقابل الخدمات وتسجيل الإيرادات عند تقديمها ، وكلاهما سيؤدي إلى تدفق نقدي سلبي (الصحف جيدة مثال على ذلك).
يجب أن تكون حذرًا من الشركات التي جلبت الكثير من المال لفترة طويلة. هذه الأرقام هي علامة على تقارير الدخل المهتزة (الأرباح دون وجود نقود فعلية كبيرة وراءها ، بمعنى بسيط). من المرجح أن تكون الشركات التي لديها نسبة أعلى من الاستحقاقات إلى الأصول قد تلاعبت بأرباحها ، وتستخدم Beneish M-Score ، التي تجد الشركات التي تقوم بذلك ، هذه النسبة كأحد مكوناتها. المستحقات = صافي الدخل مطروحًا منه المصروفات (التدفقات النقدية من العمليات).
أساس الاستحقاق مقابل الأساس النقدي
الفرق بين المحاسبة على أساس نقدي والمحاسبة على أساس الاستحقاق هو عندما يتم تسجيل المعاملات. اسأل CPA إذا لم تكن متأكدًا من موعد تسجيل الدخل أو التكاليف. تعني المحاسبة على أساس النقد الاحتفاظ بالسجلات المالية بناءً على وقت انتقال النقد داخل الشركة وخارجها. يتم تسجيل المعاملة المالية على أساس الاستحقاق عند إرسال فاتورة أو استلامها.
تستخدم جميع الشركات الكبيرة أساس الاستحقاق كطريقة لتتبع الأموال. من ناحية أخرى ، يحسب الأساس النقدي للمحاسبة الإيرادات والمصروفات فقط عندما تتغير الأموال النقدية. إذا كانت الشركة تستخدم طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يتم تسجيل البيع بمجرد إرسال الفاتورة إلى العميل.
إذا كانت الشركة تستخدم الطريقة النقدية للمحاسبة ، فلن يتم تسجيل البيع حتى يدفع العميل الفاتورة. بطريقة مماثلة ، فإن الشركة التي تستخدم أساس الاستحقاق ستسجل المصاريف عند حدوثها ، بينما تنتظر الشركة التي تستخدم الأساس النقدي حتى يتم الدفع للبائع قبل تسجيل الرسوم.
مزيد من المعلومات حول أساس الاستحقاق مقابل الأساس النقدي
أحد الفروق الكبيرة بين الطريقتين هو أن الشركة التي تستخدم الأساس النقدي قد تصنع بيانات مالية خاطئة. قد تنتظر الشركة للدفع لبائعيها حتى نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. هذا يجعل الأمر يبدو أن الشركة لديها نقود أكثر وهي في وضع مالي أفضل مما هي عليه في الواقع.
قد يعتقد شخص ما بشكل خاطئ أن الموارد المالية للمنظمة مستقرة في حين أنها في الواقع ليست كذلك. من ناحية أخرى ، إذا لم تسجل الشركة مبيعات لأنها لم تتلق النقد المرتبط بها ، فإن مبيعاتها وأرباحها المبلغ عنها ستكون أقل مما هي عليه في الواقع ، مما يعطي الانطباع بأن أداء الشركة سيئ عندما ، في في الواقع ، قد تكون تعمل بشكل جيد.
الأساس النقدي أسهل في الاستخدام من أساس الاستحقاق عندما يتعلق الأمر بالمحاسبة. نظرًا لأنه لا يستخدم المستحقات ، يمكن لأي شخص لديه فهم أساسي للمحاسبة استخدامه. من ناحية أخرى ، إذا كنت تريد استخدام طريقة الاستحقاق ، فستحتاج إلى معرفة القليل عن كيفية عمل المحاسبة.
مزايا استخدام محاسبة الاستحقاق
فيما يلي أمثلة الفوائد لاستخدام المحاسبة على أساس الاستحقاق:
- لديك الآن صورة واضحة عن كيفية أداء عملك ومقدار الأموال التي يمتلكها.
- لديك الآن الكثير من المعلومات لمساعدتك على اتخاذ قرارات ذكية بشأن الأموال.
- في بعض الأحيان يكون الحصول على تمويل طويل الأجل أسهل من الحصول على تمويل قصير الأجل.
سلبيات محاسبة الاستحقاق
فيما يلي بعض المشكلات المتعلقة باستخدام طريقة الاستحقاق:
- يتطلب الأمر مزيدًا من العمل لأنه يتعين عليك تتبع فواتيرك ومدفوعاتك.
- قد تضطر إلى دفع ضرائب على الدخل حتى لو لم يدفع العميل الفاتورة بعد. إذا حدث هذا ، يمكنك استرداد أموالك عند تقديم الإقرار الضريبي.
ما هو أساس الاستحقاق مقابل الأساس النقدي؟
عندما يأتي النقد أو يخرج ، يتم إجراء معاملة محاسبية. لا شيء يؤخذ في الاعتبار عند إجراء أي منهما من خلال معاملة. من ناحية أخرى ، تسجل المحاسبة على أساس الاستحقاق المعاملات بمجرد حدوثها ، سواء تم استلام النقد أو صرفه أم لا.
كيف تستخدم أساس الاستحقاق؟
باستخدام طريقة تسمى "الاستحقاق" ، عندما تجني الشركة المال ، تقوم بتدوينه في دفاترها ، بغض النظر عن وقت استلام الأموال أو إنفاقها بالفعل. هذا يعني أن المال يُحسب كدخل عند كسبه ، وليس عندما يتم استلامه بالفعل.
ما هي الأنواع الثلاثة من حسابات أساس الاستحقاق؟
تستخدم معظم الشركات الطريقة النقدية للمحاسبة ، لكن طريقة الاستحقاق تستخدم عددًا من الحسابات التي لا تستخدمها الطريقة النقدية. تتضمن هذه الحسابات أشياء مثل المدفوعات والدخل والديون.
ما هو مثال على المحاسبة على أساس الاستحقاق؟
في المحاسبة على أساس الاستحقاق ، من الشائع أن تحسب الشركة المبيعات على أنها دخل بمجرد شحن البضائع إلى العميل ، حتى لو لم يدفع العميل ثمن البضائع بعد. يتم ذلك حتى تتمكن الشركة من تتبع المبلغ المستحق لها مقابل البضائع.
ما هما نوعان من الاستحقاقات؟
هناك أنواع مختلفة من المستحقات ، ولكن أكثرها شيوعًا هي مستحقات الإيرادات وتراكم المصروفات.
هل الاستحقاق خصم أم ائتمان؟
حسابات التكلفة وحسابات الديون نوعان من الحسابات التي تنشأ الالتزامات. تأخذ الاعتمادات الأموال من حسابات المصاريف ، بينما تضيف الديون إليها. من ناحية أخرى ، سيجعل الائتمان حساب المسؤولية أكبر ، وسيجعله الخصم أصغر.
وفي الختام
في المحاسبة على أساس الاستحقاق ، يتم تسجيل الدخل والمصروفات عند حدوثها بدلاً من تسجيل الأموال النقدية. الأساس النقدي هو طريقة أخرى لتتبع ما تقوم به الشركة. يجب على الشركات التي يبلغ متوسط مبيعاتها 25 مليون دولار أو أكثر خلال السنوات الثلاث الماضية استخدام المحاسبة على أساس الاستحقاق.
مقالات ذات صلة
- المحاسبة النقدية: المعنى والأمثلة والمزايا والعيوب
- المحاسبة النقدية: المعنى ، الأمثلة ، المزايا ، والعيوب
- الاستحقاق: دليل مفصل
- المحاسبة المعتمدة: دليل مبسط للمبتدئين (+ أمثلة مفصلة)
- التدفق النقدي بالطريقة المباشرة: التعريف والأمثلة والمزايا
- ما هو التجهيز: كيف يعمل ، أمثلة ، الأجور وكشوف المرتبات.
مراجع حسابات
