على الرغم من هذا اللقب ، فإن التخطيط العقاري مع صناديق المانحين المعيبة عمدًا (IDGTs) له فوائد عديدة. في الواقع ، هذه التقنية الراسخة ليست معيبة على الإطلاق ؛ يشير مصطلح "معيب" إلى تأثير قواعد ضريبة الدخل عليها صكس. سنستعرض تفاصيل ثقة IDGT ، والنموذج بما في ذلك كيف يمكننا استخدامه لتطوير خطط عقارية شاملة. سنرى أيضًا كيف يمكن أن تكون "فعالة" جدًا من الضرائب لأغراض ضريبة العقارات. أيضًا ، سنناقش بعض عيوب ائتمان المانح المعيب عن قصد.
ما هو صندوق المانح المعيب عن عمد IDGT؟
IDGT عبارة عن ائتمان غير قابل للنقض يتم إنشاؤه عادةً لصالح زوجة المانح أو أحفاده. الثقة غير قابلة للإلغاء حسب التصميم لإزالة أصول الثقة الأساسية من تركة المانح. يجب أن يتم إنشاؤه مع طرف غير مهتم بصفته وصيًا لتجنب الإدراج العرضي في تركة المانح.
أيضا ، بالنسبة للمانح للاحتفاظ بضريبة الدخل مسئولية، يجب أن تتضمن أداة الثقة شرط ثقة مانح واحد من أقسام IRC 671-679. وبالتالي ، فإنها تجعلها ضريبية "فعالة" لأغراض ضريبة العقارات ولكن الضريبة "معيبة" لأغراض ضريبة الدخل ؛ بمعنى آخر ، سوف يفرضون ضريبة على دخل الثقة على مستوى المانح بدلاً من مستوى الثقة.
فيما يلي بعض أحكام ائتمان المانح الأكثر شيوعًا:
# 1. استعادة السيطرة على أصول الأمانة
وفقًا لقسم لجنة الإنقاذ الدولية 674 (ج) ، يحتفظ المانح بصلاحية إعادة الاستحواذ الأصول من الثقة. يمكنهم استبدالها بأصول أخرى ذات قيمة معادلة. لا تمنع هذه الفائدة المحتجزة المانح من تقديم هدية كاملة إلى الصندوق.
# 2. الاقتراض من الأمانة.
يسمح قسم IRC 672 (a) للثقة بتضمين شرط يمنح مانح أو غيره من الأطراف غير المناوئة سلطة الحصول على قروض من الصندوق الاستئماني دون تقديم فائدة أو ضمان مناسب. يجب أن يحتفظ المانح بهذه السلطة فقط. لا ينبغي أن يتم إنزالها إلى الوصي فقط لبدء حالة ثقة المانح.
# 3. تغيير المستفيدين.
وفقًا لقسم لجنة الإنقاذ الدولية 674 (أ) ، يجوز للصندوق منح المانح سلطة التصرف. يؤثر هذا على التمتع المفيد للدخل الاستئماني أو رأس المال. على سبيل المثال ، يمكن للمانح الاحتفاظ بسلطة إضافة مستفيدين غير متعاونين أو لتوجيه التوزيعات إلى المستفيدين الحاليين.
يجب أن يكون محرر أداة IDGT على دراية بجميع استثناءات ثقة المانح التي يمكن أن تؤدي إلى فقدان الثقة حالة ثقة المانح.
فهم صناديق المانحين المعيبة عمدًا IDGT
تحدد قواعد ثقة الجهة المانحة الشروط التي بموجبها ستتعامل خدمة الإيرادات الداخلية مع الثقة غير القابلة للنقض مثل ائتمان قابل للإلغاء (IRS). قد تؤدي هذه الظروف في كثير من الأحيان إلى تكوين ائتمان المانح المعيب عن عمد. في هذه الحالات ، يكون المانح مسؤولاً عن دفع الضرائب على دخل الصندوق. أيضًا ، لا يحسبون أصول الثقة كجزء من تركة المالك. ومع ذلك ، فإن مثل هذه الأصول تنطبق على ممتلكات المانح إذا كان الفرد يدير ائتمانًا قابلاً للإلغاء. وذلك لأن الفرد لا يزال يمتلك فعليًا الممتلكات التي يحتفظ بها الصندوق الاستئماني.
ومع ذلك ، لأغراض الضرائب العقارية ، تقل قيمة ملكية المانح بمقدار نقل الأصول. سيقوم الفرد "ببيع" الأصول إلى الصندوق الاستئماني مقابل الحصول على إذن لفترة محددة ، مثل 10 أو 15 عامًا. ستدفع المذكرة فائدة كافية لتأهيل الثقة على أنها أعلى من السوق. من المتوقع أن ترتفع الأصول الأساسية بمعدل أسرع.
عادة ما يكون المستفيدون من IDGTs من الأبناء أو الأحفاد. سوف يتلقون الأصول التي كانت قادرة على النمو دون تخفيضات ضرائب الدخل للمانح. إذا تم تنظيمها بشكل صحيح ، يمكن أن تكون IDGT أداة فعالة للغاية في التخطيط العقاري. يسمح لأي شخص بتقليل ممتلكاته الخاضعة للضريبة أثناء منح الأصول للمستفيدين بقيمة ثابتة. يمكن لمانح الصندوق أيضًا تقليل ممتلكاته الخاضعة للضريبة عن طريق دفع ضرائب الدخل على أصول الأمانة. في الأساس ، يمنح المانح ثروة إضافية للمستفيدين.
مبيعات الأصول إلى صندوق مانح معيب عمدًا
يسمح هيكل IDGT للمانح بنقل الأصول إلى الصندوق عن طريق الهدية أو البيع. قد يؤدي إهداء أحد الأصول إلى IDGT إلى ضريبة هدية. لذلك ، من الأفضل بيع الأصل للثقة. عندما يبيعون الأصول إلى IDGT ، لا يوجد سجل لأرباح رأس المال ، لذلك لا تدين بأي ضرائب. ومع ذلك ، لا يزال من الممكن أن يشكل هذا العديد من العيوب الأخرى في ثقة المانحين المعيبة عن قصد.
ستحتاج إلى مساعدة من محاسب مؤهل، مخطط مالي معتمد (CFP) ، أو محامي التخطيط العقاري لهيكلة IDGT بسبب التعقيدات.
هذا مثالي لإزالة الأصول ذات القيمة العالية من العقارات. في معظم الحالات ، يتم تعيين المعاملة على أنها بيع للثقة. لذلك ، يكون الدفع في شكل سند تقسيط يتم دفعه على مدى عدة سنوات. سيتقاضى المانح الذي يجمع مدفوعات القرض معدل فائدة منخفضًا غير خاضع للضريبة دخل فائدة. من ناحية أخرى ، يكون المانح مسؤولاً عن أي دخل يكسبه IDGT. إذا كان الأصل الذي تبيعه إلى الصندوق الاستئماني هو أحد الأصول المدرة للدخل ، مثل عقار مؤجر أو شركة ، فإن الدخل الذي يدره داخل الصندوق الاستئماني يخضع للضريبة على المانح.
كيفية تمويل IDGT
لتمويل صناديق المانحين المعيبة عن عمد ، أمام المانحين خياران: إما تقديم هدية مكتملة أو الانخراط في بيع على أقساط إلى الصندوق الاستئماني.
# 1. هدية مكتملة.
الهدايا هي الطريقة الأكثر شيوعًا لتمويل IDGT. يقدم المانح هدية مكتملة غير قابلة للإلغاء للأصول المرغوبة إلى الصندوق الاستئماني. إهداء الأصول المقدرة يوفر أكبر فائدة. وذلك لأن الصندوق يمكنه الاحتفاظ بالدخل ونقله إلى المستفيدين. علاوة على ذلك ، على الرغم من ارتفاع قيمة الأصل بشكل كبير ، يتجنب المانح دفع ضرائب تحويل إضافية عليه.
ومع ذلك ، فإن التحويلات إلى IDGT هي هدايا خاضعة للضريبة تقلل من الائتمان الضريبي الموحد للهدايا والعقارات للمانح (هذا إذا وصلت الهدية إلى حد الاستبعاد السنوي للسنة (15,000 دولار في عام 2020)).
# 2. بيع بالتقسيط
تتمثل إحدى طرق الهروب من الآثار المترتبة على ضرائب الهدايا في أن يبيع المانح الأصل (الأصول) المقدرة للثقة في البيع بالتقسيط. في المقابل ، يتلقى المانح فائدة سند إذني تدفع عن طريق الثقة.
نظرًا لأن IDGT هو ائتمان المانح ، فلا توجد ضريبة على أي فائدة من البيع. يُعامل المانح على أنه باع أي شيء لنفسه أو لنفسها. للمانح الحق في الحفاظ على تدفق الدخل من الأقساط ، أو مدفوعات الفائدة على الثقة. وبالتالي ، فإنه يزيد من قيمة مجموعة الثقة للمستفيدين. لا توجد مسؤولية ضريبية على الهدايا إذا كانت قيمة السند الإذني تساوي قيمة الممتلكات المباعة.
نموذج ائتمان المانح المعيب عن عمد
هذا شكل من أشكال صندوق المانح المعيب عن عمد. يحتفظ المانح بالسيطرة الإدارية على الصندوق الاستئماني (هنا ، سلطة الاستبدال). هذا يجعل المانح مسؤولاً عن ضريبة دخل الثقة. ومع ذلك ، فإن هذه السلطة الإدارية ليست مصلحة مشروعة محتفظ بها لتمكين إدراج الممتلكات الاستئمانية في أصول المانح. الهدف هنا هو أن يدفع المانح جميع التزامات ضريبة الدخل الناتجة عن الثقة مع السماح بتراكم دخل الثقة الحقيقي. خلاف ذلك ، يجب أن يكون الدفع للمستفيدين من الصندوق الاستئماني دون تداعيات ضريبة الدخل أو الهدايا عليهم.
في نموذج صندوق المانح "النموذجي" المعيب عن عمد ، يقدم المانح تبرعًا "أوليًا" للصندوق. ثم تبيع عقارًا إضافيًا إلى الصندوق الاستئماني بالقيمة السوقية العادلة مقابل سند أقساط بفائدة. لا توجد ضريبة على المانح على البيع. يسمح هذا لـ "تجميد" قيمة أصول المانح المباعة للصندوق الاستئماني بقيمتها في تاريخ البيع عن طريق استخدام الملاحظة. كما أنه يسمح "بإحراق" الأصول الأخرى المحتجزة للمانح من خلال مدفوعات ضريبة الدخل المطلوبة من المانح على دخل الصندوق الاستئماني.
فوائد IGDT
1. نظرًا لأن المانح هو المستفيد من IDGT لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية ، فهو مسؤول عن دفع ضريبة دخل الصندوق الاستئماني. وبالتالي ، فإنه يسمح لأصول الأمانة بالتوسع دون تخفيض ضريبة الدخل عليها.
2. دفع المانح لضريبة الدخل من ممتلكاته هو نفس تقديم تبرع معفى من الضرائب للصندوق.
3. سيتم تخفيض التركة المحتملة للمانح من خلال فاتورة ضريبة الدخل الخاصة بالائتمان.
4. سيساهم المانح بأصول مُقَيَّمة للصندوق وسيستمر في دفع ضريبة الدخل على تلك الأصول عندما يبيعها الصندوق الاستئماني.
5. الأصول الاستئمانية (بما في ذلك أي تقدير) عادة لا تكون قابلة للتضمين في ممتلكات المانح ويتم تطويرها داخل الصندوق معفاة من الضرائب.
6. بشكل عام ، يتم إعفاء توزيعات الأمانة على المستفيدين من ضرائب العقارات والهدايا الفيدرالية.
7. الأصول الاستئمانية يمكن تأمينها من دائني المستفيدين ، بما في ذلك الأزواج السابقين.
فوائد البيع لشركة IDGT
1. لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية ، أنت المستفيد من IDGT.
- إذا نجا المانح خلال مدة السند الإذني ، فلن ينتج عن بيع الأصول المقيمة للصندوق أية فوائد.
- إذا كانت مدفوعات فائدة الصندوق على السند الإذني المرتبط بالبيع لن تنتج دخل فائدة خلال فترة حياة المانح.
2. يمكن للمانح الحصول على تحويل ثروة معفاة من الضرائب إلى المستفيدين الاستئمانيين إذا تجاوز معدل دخل الصندوق ونمو الأصول المكتسبة من المانح معدل AFR ذي الصلة للسند الإذني ذي الصلة (تعمل هذه التقنية بشكل أفضل عندما يكون معدل AFR منخفضًا) .
الآن لقد رأينا الفوائد ، فلنلقِ نظرة أيضًا على عيوب ائتمان المانح المعيب عن قصد.
عيوب صندوق المانح المعيب عن عمد
على الرغم من جميع مزايا ائتمان المانح المعيب عن عمد ، لا يزال هناك العديد من العيوب. دعونا نرى بعض عيوب IDGT
1. في السنوات المقبلة ، سيختار المانح عدم دفع ضريبة دخل IDGT. هذا هو العيب الرئيسي لخلل عمد في ثقة المانحين.
2. بعد وفاة المانح ، يجوز لـ IDGT دفع ضريبة الدخل الخاصة بها ، بالإضافة إلى الضريبة على أي ممتلكات قيّمة تم بيعها بعد وفاة المانح.
3. ما لم يكن لدى IDGT أصول كافية خاصة به ، لا يمكن للمانح بيع الأصول إلى IDGT دون تقديم هدية أولية له أولاً.
4. ستكون أصول IDGT متاحة فقط للمستفيدين الموثوق بهم وفقًا لشروط عقد الثقة.
5. نظرًا لأن IDGT غير قابل للإلغاء ، لا يمكن للمانح إلغاؤه واستعادة أصول الثقة بعد أن يتم دعمها.
6. يجوز لخدمة الإيرادات الداخلية الطعن في تقييم الأصول المباعة إلى IDGT لتحديد أن المانح قدم هدية إلى IDGT بقيمة كل أو جزء من قيمة الأصول المباعة إلى IDGT.
7. قد تستخدم دائرة الإيرادات الداخلية مجموعة متنوعة من الأسباب (على سبيل المثال ، لم يتم تمويل IDGT بشكل كافٍ أو أن السند الإذني IDGT عبارة عن حقوق ملكية وليست دينًا) لتحديد أن المانح قدم هدية إلى IDGT تساوي كل أو جزء من قيمة الأصول المباعة إلى IDGT.
8. يجب أن يسدد IDGT القرض حتى إذا كان المعدل الإجمالي للدخل والنمو على أصول المانح لا يتجاوز AFR ذي الصلة على السند الإذني المرتبط.
اعتبارات أخرى في IDGT
بالنسبة للشخص المناسب ، تعد IDGTs أداة تخطيط ممتازة. ومع ذلك ، عند إنشاء هذا النوع من الثقة ، يجب توخي الحذر. تذكر ما يلي قبل استشارة محامي التخطيط العقاري الخاص بك:
هل سأحتاج إلى الوصول إلى الأصول التي أنوي وضعها في الصندوق الاستئماني؟
هل سأحتاج إلى الوصول إلى الأصول التي أنوي وضعها في الصندوق الاستئماني؟ إذا أجبت بنعم ، فقد لا يكون IDGT مناسبًا لك. على الرغم من أنه قد يكون من الممكن الوصول إلى الأصول من خلال تبادل أصولك الشخصية لمن هم في ائتمان أو اقتراض أموال من الصندوق الاستئماني ، لا ينبغي أن يكون IDGT قابلاً للإلغاء أو متاحًا بسهولة للمانح.
هل أتوقع أن تزداد قيمة هذه الأصول بمرور الوقت؟
هل أتوقع أن تزداد قيمة هذه الأصول بمرور الوقت؟ ستكون أفضل الأصول لتمويل IDGT موضع تقدير على مدى عمر الصندوق ، مما يعود بالفائدة على المانح من خلال تقليل ممتلكاتها بمقدار التقدير المتراكم في الصندوق. عندما لا تتوقع ارتفاع قيمة الأصول ، قد يرغب المانح في الاحتفاظ بها حتى وفاتها.
ما مقدار القوة التي أريد أن أقدمها للمستفيدين؟
حتى بعد إنشاء الثقة ، قد يحتفظ المانح بسيطرة كبيرة على الممتلكات الاستئمانية. قد يحتفظ المانح ، على سبيل المثال ، بالحق في توظيف الوصي وفصله ، وقد يغير الأحكام المتعلقة بالوقت الذي يصبح فيه نسله أوصياء (إن وجد). تحتفظ الجهة المانحة في كثير من الأحيان بالحق في تقييم استراتيجية استثمار الثقة وقد يكون لها أيضًا الكلمة الأخيرة في استثمارات رأس المال الاستئماني. نتيجة لذلك ، ستتمتع الجهة المانحة بإمكانية الوصول المستمر إلى رأس المال الاستئماني لفرص الاستثمار المحتملة.
من سيكون وصي؟
يعد اختيار القيم المناسب أمرًا بالغ الأهمية لنجاح استراتيجيتك. قد يؤدي اختيار الزوج أو الطفل إلى مشاكل ضريبية. فهو يستلزم بعناية شديدة وجود اضمحلال في ثقة المانح عن قصد من الصياغة.
كيف أعرف ما إذا كانت IDGT استثمارًا جيدًا بالنسبة لي؟
تعتمد ملاءمة IDGT كاستثمار على الأهداف الاستثمارية للفرد ، وتحمل المخاطر ، والوضع المالي. من المهم التشاور مع مستشار مالي لتحديد ما إذا كانت IDGT مناسبة لمحفظة الاستثمار الخاصة بك.
ما هو تاريخ أداء IDGT؟
يختلف تاريخ أداء IDGT اعتمادًا على الصندوق المحدد وأداء المؤشر الأساسي. من المهم البحث ومقارنة الأداء التاريخي لمختلف IDGT ETFs قبل الاستثمار.
هل يمكنني خسارة المال إذا استثمرت في IDGT؟
نعم ، مثل جميع الاستثمارات المالية ، هناك خطر خسارة الأموال عند الاستثمار في IDGT.
ما هو الحد الأدنى للاستثمار لـ IDGT؟
يختلف الحد الأدنى للاستثمار لـ IDGT اعتمادًا على الصندوق المحدد. قد يكون لدى بعض IDGT ETFs حد أدنى من متطلبات الاستثمار ، في حين أن البعض الآخر قد لا يكون كذلك.
هل يتم فرض ضريبة على IDGT كسهم أو سند؟
ستعتمد الضرائب على IDGT على الصندوق المحدد والوضع الضريبي للمستثمر. من المهم التشاور مع متخصص ضرائب لتحديد الآثار الضريبية للاستثمار في IDGT.
الأسئلة الشائعة حول IDGT
هل يقدم IDGT إقرارًا ضريبيًا؟
IDGT صالح لأغراض ضريبة الهدايا أو العقارات. ... يتم الإبلاغ عن الدخل في إقرار ضريبة الدخل الفردي ، ولا يُطلب من صندوق المانح تقديم نموذج 1041 ، إقرار ضريبة الدخل للممتلكات والصناديق الاستئمانية.
هل يمكن للمانح أن يكون وصيًا على IDGT؟
من ناحية أخرى ، يجب على المانح التخلي عن الهيمنة والسيطرة على IDGT لتجنب إدراج ملكية الصندوق في إجمالي تركة المانح. IRC §§ 2036-2042. ... في هذا الصدد ، بعض IDGTs تحظر صراحة المانح، أو أي شخص مرتبط أو تابع للمانح ، من أن يصبح وصيًا
هل تحتاج IDGT إلى رقم تعريف صاحب العمل (EIN)؟
الشيء الرئيسي الوحيد الذي يجب على جميع الأطراف إدراكه هو ذلك لا تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية أو توصي بالحصول على رقم تعريف شخصي / معرف ضريبي لـ "ائتمانات المانح ". يمكن للعميل استخدام رقم الضمان الاجتماعي الخاص به عند فتح الحساب لأنه يجب الإبلاغ عن الدخل من الحساب في إقرار ضريبة الدخل الفردي لـ
من هو المسؤول عن الثقة غير القابلة للنقض؟
لذلك ، بمجرد أن يتم تحويل الأصول إلى صندوق الائتمان غير القابل للإلغاء ، فإن الوصي ، بصفته ائتمانًا للمستفيدين ، يتحمل المسؤولية القانونية ، من بين أمور أخرى ، عن التأكد من دفع الضرائب بشكل مناسب. وبالتالي ، فإن الوصي هو الطرف المسؤول.
