يعد تخصيص سعر الشراء (PPA) جزءًا مهمًا من عملية الاستحواذ لأنه يساعد على تقييم الأصول والخصوم التي يتم شراؤها بدقة ، كما يوفر معلومات مهمة لإعداد التقارير المالية وإعداد التقارير الضريبية وقرارات العمل المستقبلية. هو نوع من محاسبة الاستحواذ حيث يقوم الشخص أو الشركة بشراء شركة أو شركة بتخصيص المبلغ المناسب لسعر الشراء لكل من أصول والتزامات الشركة. دعنا نلقي نظرة فاحصة على تخصيص سعر الشراء للأصول غير الملموسة ، والشكل ، والضرائب. سنرى أيضًا مثالًا عمليًا لتخصيص سعر الشراء بالإضافة إلى كل ما تحتاج إلى معرفته.
لماذا تحتاج إلى تخصيص سعر الشراء؟
توزيع سعر الشراء (PPA) هو طريقة مستخدمة في المحاسبة لتقسيم تكلفة الشراء بين أصول الشركة وديونها. السبب الرئيسي لضرورة اتفاقية شراء الطاقة هو أنها تساعد في تحديد القيمة السوقية العادلة لأصول والتزامات الشركة التي تم الاستحواذ عليها ، وهو أمر ضروري لإعداد تقارير مالية دقيقة.
عندما تستحوذ شركة على شركة أخرى ، فإنها عادة ما تدفع أكثر من صافي القيمة الدفترية لأصول والتزامات الشركة المكتسبة. يتم تسجيل المبلغ الزائد المدفوع كشهرة في الميزانية العمومية للشركة المستحوذة. يجب تخصيص سعر الشراء بين الأصول والخصوم لتحديد قيمتها. هذا مهم لعدة أسباب:
# 1. تقارير مالية دقيقة
يساعد تخصيص سعر الشراء لكل أصل والتزامات الشركة المشتراة المشتري على إعداد بيانات مالية دقيقة. هذا مهم للمستثمرين والمنظمين وأصحاب المصلحة الآخرين الذين يعتمدون على البيانات المالية لاتخاذ قرارات مستنيرة.
# 2. إقرار ضريبي
يتطلب إعداد التقارير الضريبية اتفاقية شراء خاصة لأن تقسيم سعر الشراء يؤثر على كيفية فرض الضرائب على الأصول والخصوم. على سبيل المثال ، قد يخضع إطفاء أو استهلاك الشهرة والأصول غير الملموسة والأصول الملموسة لقواعد ضريبية مختلفة.
# 3. قرارات العمل المستقبلية
يمكن أن تساعد اتفاقية شراء الطاقة أيضًا الشركة في اتخاذ قرارات الإنفاق الرأسمالي والاستثمار والتخطيط الاستراتيجي في المستقبل.
ما هي معادلة تخصيص سعر الشراء؟
PPA هي طريقة مستخدمة في المحاسبة لتقسيم تكلفة شراء شركة إلى أصولها وديونها. صيغة تخصيص سعر الشراء هي:
سعر الشراء = القيمة العادلة للأصول المكتسبة - القيمة العادلة للخصوم المفترضة
"القيمة العادلة" في هذا الحساب هي القيمة السوقية المتوقعة للموجودات والمطلوبات عند الشراء. يمكن أن يؤدي المخزون والمعدات وبراءات الاختراع والعلامات التجارية والشهرة إلى زيادة قيمة الأصول المشتراة. قد تتضمن القيمة العادلة للمطلوبات المفترضة بنودًا مثل الذمم الدائنة والقروض والديون الأخرى.
يوضح بيان رصيد المشتري القيم الجديدة لأصول الشركة وديونها بمجرد تقسيم أموال الشراء. يساعد ذلك الحسابات المالية للمشتري على عكس الأصول والخصوم الحقيقية للشركة.
كيفية إجراء تخصيص سعر الشراء
بعد إغلاق صفقة الاندماج والاستحواذ ، يجب إجراء تخصيص سعر الشراء (PPA) وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ولوائح مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة.
إن تخصيص سعر الشراء للموجودات والمطلوبات المكتسبة للشركة المستهدفة بحيث تعكس بدقة قيمتها العادلة هو الهدف من تخصيص سعر الشراء (PPA).
تتكون إجراءات تخصيص سعر الشراء (PPA) من الخطوات التالية:
- الخطوة1: إعطاء قيمة عادلة للأصول الملموسة وغير الملموسة المحددة على وجه التحديد
- الخطوة2: تعريف الشهرة على أنها الزيادة في سعر الاستحواذ على مجموع القيم العادلة للأصول والالتزامات المشتراة
- الخطوة3: تحديد القيمة العادلة للأصول المشتراة والمطلوبات المفترضة
- الخطوة4: قم بتحديث الميزانية العمومية Pro Forma للمشتري بنتائج العمليات الحسابية.
ما المقصود بتخصيص سعر الشراء IFRS 3؟
يعد تخصيص سعر الشراء (PPA) طريقة للمحاسبين لمعرفة مقدار سعر الشراء الذي يجب أن يذهب إلى الأصول والخصوم المكتسبة في عملية دمج الأعمال. تنص المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية 3 (IFRS 3) ومبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) على أنه يجب القيام بذلك.
تقوم اتفاقية شراء الطاقة بتقسيم سعر شراء مجموعة الأعمال بين أصولها ومطلوباتها اعتمادًا على تقييماتها العادلة في وقت الاستحواذ. تتضمن عمليات الدمج التجارية الحديثة أحيانًا العلامات التجارية وبراءات الاختراع وعلاقات العملاء في سعر الشراء.
إذا كان سعر الشراء أقل من القيمة العادلة للأصول ، يظهر بيان الدخل مكاسب.
يساعد PPA الحسابات المالية لدمج الأعمال على عكس القيمة الحقيقية للمعاملة. تعمل اتفاقية شراء الطاقة على تحسين فهم المستثمرين وأصحاب المصلحة لقيمة الكيان المندمج وأداء المشتري من خلال تخصيص سعر الشراء للقيم العادلة للأصول والالتزامات المستحوذ عليها.
من الذي يعد تخصيص سعر الشراء؟
في أغلب الأحيان ، يتم إجراء اتفاقية شراء الطاقة من قبل مجموعة من الخبراء ، مثل المحاسبين والمحللين الماليين وخبراء التقييم. يعتبر المدير المالي أو مدير المحاسبة قادة فريق نموذجيين في المجالات المالية أو المحاسبية.
يمكن أن تكون عملية اتفاقية شراء الطاقة معقدة لأنها تتطلب إيجاد وتقييم جميع أصول وديون الشركة التي يتم شراؤها. هذا يحتاج إلى نظرة فاحصة على البيانات المالية وغيرها من المعلومات الهامة حول الأعمال التي تم شراؤها.
قد يتعاون فريق PPA مع إدارة المشتري والمستشارين القانونيين للامتثال لمتطلبات المحاسبة والضرائب. تحدد اتفاقية شراء الطاقة القيمة العادلة للأعمال المقتناة وأصولها ، مما يؤثر على التقارير المالية ، والضرائب ، بالإضافة إلى خيارات الأعمال الأخرى.
ما هو تأثير تخصيص سعر الشراء؟
يمكن أن يكون تأثير تخصيص سعر الشراء (PPA) كبيرًا لكل من الشركة المقتناة والشركة التي تم الاستحواذ عليها. تتضمن بعض التأثيرات الرئيسية لاتفاقية PPA ما يلي:
# 1. التأثير على البيانات المالية
يغير شراء الشركة ميزانيتها العمومية وبيان الدخل بعد أن تحدد عملية اتفاقية شراء الطاقة القيمة العادلة للموجودات والمطلوبات المشتراة. يمكن أن تؤثر تعديلات القيمة العادلة على تحقق الإيرادات ، والإطفاء ، والاستهلاك ، بالإضافة إلى المقاييس المالية الأخرى.
# 2. التأثير على الضرائب
يمكن أن تؤثر اتفاقية شراء الطاقة أيضًا على حسابات الضرائب لأنها تؤثر على القيمة الدفترية للأصول والخصوم. يمكن أن يؤدي ذلك إلى تغييرات في الأساس الضريبي ، وخصومات الإهلاك والاستهلاك ، والعناصر الأخرى المتعلقة بالضرائب.
# 3. التأثير على العمليات
قد تعدل عملية اتفاقية شراء الطاقة كيفية تخصيص الشركة المشتراة للموارد والموظفين والأموال. قد يلزم تعديل التقارير والأنظمة والعمليات ، مما قد يؤثر على الشركة المشتراة.
# 4. التأثير على قرارات الاستثمار
يمكن أن تؤثر نتائج عملية اتفاقية شراء الطاقة على قرارات الاستثمار ، حيث إنها توفر نظرة ثاقبة
ماذا يعني PPA في المحاسبة؟
بشكل عام ، يعد تخصيص سعر الشراء طريقة مستخدمة في مجموعات الأعمال وعمليات الدمج والاستحواذ لتقسيم تكلفة شراء شركة بين أصولها وديونها.
في عملية اتفاقية شراء الطاقة ، يتم سرد وتقييم الأصول والتزامات الأعمال التي يتم شراؤها. يشمل ذلك الأصول الملموسة مثل المعدات والمخزون والأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والشهرة والمطلوبات مثل القروض والحسابات الدائنة. الهدف من عملية اتفاقية شراء الطاقة هو تحديد القيمة العادلة للأصول والخصوم أثناء الحصول عليها.
في الحسابات المالية للمشتري ، تقوم اتفاقية شراء الطاقة بتعديل أصول والتزامات الشركة المستحوذة على القيمة العادلة. وهذا يضمن أن البيانات المالية للشركة المشتراة تعكس بدقة أصولها وخصومها. تضمن اتفاقية شراء الطاقة الوضوح المالي في اتفاقيات دمج الشركة.
ما هو الفرق بين المعيار الدولي للتقارير المالية 10 والمعيار الدولي للتقارير المالية 3؟
أصدر مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) معيارين للمحاسبة يتعلقان بمجموعات الأعمال ، وهما المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 10 والمعيار الدولي للتقارير المالية 3 ، لكنهما يركزان على جوانب مختلفة من الإجراء.
IFRS 3 - مجموعات الأعمال يخبر الشركات بكيفية تسجيل شراء الأعمال أو حصة الأعمال. يوضح هذا المعيار قواعد الاعتراف وتقييم أصول والتزامات الكيان المستحوذ عليه ، وكذلك أي حصص غير مسيطرة فيه. ينص المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 3 أيضًا على أنه يتعين على المشتري حساب الشهرة ، وهي الفرق بين سعر الشراء والقيمة العادلة للأصول والالتزامات التي تم شراؤها.
يخبر المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 10 ، والذي يُطلق عليه "البيانات المالية الموحدة" ، الشركات عن كيفية إعداد وتقديم البيانات المالية الموحدة عندما تسيطر على واحدة أو أكثر من الشركات الأخرى. يوضح المعيار كيفية معرفة ما إذا كان ينبغي إدراج كيان في البيانات المالية الموحدة وكيفية المحاسبة عن الحقوق غير المسيطرة.
باختصار ، يتعلق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 3 بكيفية حساب عملية اندماج أو استحواذ محددة ، بينما يتعلق المعيار الدولي للتقارير المالية 10 بكيفية إعداد وتقديم بيانات مالية موحدة للأعمال التي تتحكم في واحد أو أكثر من الأعمال التجارية الأخرى. كلا المعيارين مهمان للشركات العاملة في مجموعات الأعمال ، وهما يعملان معًا للتأكد من أن البيانات المالية تعكس بدقة قيمة الأعمال المكتسبة وتأثيرها على المركز المالي للمشتري.
مثال على تخصيص سعر الشراء
لفهم تخصيص سعر الشراء بشكل أفضل في اكتساب الأصول والخصوم ، دعنا نرى هذا المثال. يعالج المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 10 والمعيار الدولي للتقارير المالية 3 ، الصادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ، جوانب مختلفة من اندماج الشركات.
IFRS 3
مجموعات الأعمال هي دليل المحاسبة عن اقتناء الأعمال أو حصة الأسهم في الأعمال التجارية. يشرح هذا المعيار قواعد الاعتراف وتقييم أصول الكيان المستحوذ عليه والتزاماته وحصصه غير المسيطرة. الشهرة ، الفرق بين سعر الشراء والقيمة العادلة للموجودات والمطلوبات المشتراة ، يجب أيضًا المحاسبة عنها بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 3.
IFRS 10
القوائم المالية الموحدة - توضح كيفية عمل وعرض البيانات المالية الموحدة عندما يتحكم الكيان في واحد أو أكثر من الكيانات الأخرى. يوضح المعيار كيفية معرفة ما إذا كان ينبغي إدراج كيان في البيانات المالية الموحدة وكيفية المحاسبة عن الحقوق غير المسيطرة.
باختصار ، يتعلق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 3 بكيفية حساب عملية اندماج أو استحواذ محددة ، بينما يتعلق المعيار الدولي للتقارير المالية 10 بكيفية إعداد وتقديم بيانات مالية موحدة للأعمال التي تتحكم في واحد أو أكثر من الأعمال التجارية الأخرى. كلا المعيارين مهمان للشركات التي تندمج مع شركات أخرى ، ويعملان معًا للتأكد من أن قيمة الأعمال المكتسبة وكيف تؤثر على الموارد المالية للمشتري تنعكس بدقة في البيانات المالية.
مثال على تخصيص سعر الشراء
بالتأكيد ، إليك مثال على تخصيص سعر الشراء:
افترض أن الشركة "أ" تستحوذ على الشركة "ب" بسعر شراء قدره 10 ملايين دولار. كان لدى الشركة "ب" الموجودات والمطلوبات الظاهرة التالية ، وكذلك قيمها العادلة ، في وقت الاستحواذ:
الجرد: 2 مليون دولار
الممتلكات والمنشآت والمعدات: 4 ملايين دولار
براءات الاختراع: مليون دولار
الذمم الدائنة: 1 مليون دولار
المصاريف المستحقة: 500,000 دولار
يبلغ إجمالي القيمة العادلة للأصول والخصوم القابلة للتحديد 8.5 مليون دولار ، مما يعني أن هناك 1.5 مليون دولار من الشهرة التي يجب تسجيلها.
سيكون تخصيص سعر الشراء لهذا الاستحواذ على النحو التالي:
الجرد: 2 مليون دولار
الممتلكات والمنشآت والمعدات: 4 ملايين دولار
براءات الاختراع: مليون دولار
الذمم الدائنة: (1 مليون دولار)
المصاريف المستحقة: (500,000 دولار)
الشهرة: 1.5 مليون دولار
تمثل الشهرة البالغة 1.5 مليون دولار زيادة في سعر الشراء البالغ 10 ملايين دولار عن القيمة العادلة للأصول والخصوم القابلة للتحديد المكتسبة.
سيؤثر تخصيص سعر الشراء على البيانات المالية للمشتري لأنه سيغير قيمة الموجودات والمطلوبات المكتسبة ويسبب الاعتراف بالشهرة. ستظهر الميزانية العمومية للمشتري القيم العادلة للموجودات والمطلوبات التي تم شراؤها ، وسيظهر بيان الدخل إطفاء أي أصول غير ملموسة ، وإذا لزم الأمر ، انخفاض قيمة الشهرة.
تخصيص سعر الشراء الضريبي
يشير تخصيص سعر الشراء الضريبي (PPA) إلى تخصيص سعر شراء نشاط تجاري مكتسب لأغراض ضريبية. بشكل عام ، يتم استخدام تخصيص سعر الشراء الضريبي لمعرفة الأساس الضريبي للأصول والالتزامات المكتسبة في عملية دمج الأعمال ، والتي يتم استخدامها بعد ذلك لمعرفة الآثار الضريبية لعملية الدمج.
عندما تندمج شركتان ، قد تضطر الشركة التي تشتري الأخرى إلى تقسيم سعر الشراء بين أصول الشركة المكتسبة والديون. يعتمد هذا التوزيع على القيمة العادلة للأصول والخصوم في وقت الشراء. لأغراض ضريبية ، يجب أن يتم التخصيص بطريقة تتبع القواعد الواردة في قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
تتضمن عملية اتفاقية شراء الطاقة الضريبية معرفة القيمة العادلة لأصول وديون الشركة التي تم شراؤها. ثم يتم استخدام القيمة العادلة لتخصيص سعر الشراء بين الأصول والخصوم بناءً على لوائح IRC. سيتم استخدام الأساس الضريبي للأصول والخصوم المكتسبة لمعرفة التخفيضات الضريبية والائتمانات المتعلقة بالاستحواذ ، مثل خصم الاستهلاك والإطفاء.
من المهم ملاحظة أن اتفاقية شراء الطاقة الضريبية قد تختلف عن اتفاقية شراء الطاقة المالية ، حيث أن مصلحة الضرائب لديها لوائح وقواعد محددة لتحديد الأساس الضريبي للأصول والالتزامات. يمكن أن تؤدي الاختلافات بين الطريقتين إلى آثار ضريبية مختلفة على الشركة المستحوذة.
بشكل عام ، تعد اتفاقية شراء الطاقة الضريبية جانبًا مهمًا من مجموعات الأعمال ، حيث إنها تحدد الأساس الضريبي للأصول والالتزامات المكتسبة ، مما يؤثر على الآثار الضريبية لعملية الاستحواذ. من المهم اتباع لوائح IRC عند إجراء PPA الضريبي لضمان الامتثال للقوانين واللوائح الضريبية.
نموذج تخصيص سعر الشراء
لا يوجد نموذج قياسي لتخصيص سعر الشراء (PPA) ، حيث يمكن أن تختلف عملية التخصيص اعتمادًا على المعاملة المحددة والأطراف المعنية. قد يكون للمعايير المحاسبية أو قوانين الضرائب للدولة أو الولاية القضائية حيث تتم المعاملة تأثير على شكل ومحتوى تقرير اتفاقية شراء الطاقة. قد تستخدم الشركات أيضًا قوالب أو أدوات برمجية لتسهيل عملية PPA وإنتاج تقرير PPA. ومع ذلك ، يتضمن تقرير PPA عادةً المعلومات التالية:
- تحديد الشركات المستحوذة والمكتسبة.
- تاريخ الاستحواذ.
- سعر الشراء للاستحواذ.
- تحديد أصول والتزامات الشركة المكتسبة ، بما في ذلك الأصول غير الملموسة مثل الشهرة وبراءات الاختراع والعلامات التجارية.
- تقييم القيمة العادلة لموجودات ومطلوبات الشركة المستحوذ عليها وقت الشراء.
- احتساب الشهرة المعترف بها كنتيجة للاستحواذ.
- يتم احتساب الشهرة المعترف بها نتيجة الاستحواذ.
- حساب الأساس الضريبي للموجودات والمطلوبات المقتناة.
- شرح الطرق المستخدمة لتحديد القيمة العادلة وكذلك الافتراضات المستخدمة في العملية.
- الإفصاح عن أي شكوك أو احتمالية تتعلق بتقييم القيمة العادلة أو عملية التخصيص.
- الإشارات إلى أي معايير محاسبية أو قوانين أو لوائح ضريبية ذات صلة ، بالإضافة إلى أي إرشادات موثوقة أخرى مستخدمة في عملية التخصيص
تخصيص سعر الشراء الأصول غير الملموسة
تعد الأصول غير الملموسة جزءًا كبيرًا من تخصيص سعر الشراء (PPA) لأنها يمكن أن تكون ذات قيمة كبيرة عندما تنضم شركتان معًا. فيما يلي أمثلة على الأصول غير الملموسة التي يمكن الاعتراف بها في تخصيص سعر الشراء:
# 1. نية حسنة
هذه هي الزيادة في سعر الشراء عن القيمة العادلة لصافي الأصول المقتناة القابلة للتحديد. بشكل عام ، قيمة سمعة الشركة وقاعدة العملاء والأشياء الأخرى التي لا يمكن العثور عليها وتقييمها بشكل منفصل.
# 2. براءات الاختراع والعلامات التجارية
هذه حقوق قانونية تحمي الاختراعات والتصاميم والعلامات التجارية.
# 3. علاقات العملاء
هذه هي العلاقات التي تقيمها الشركة المستحوذة مع عملائها. قد تتضمن بشكل عام قوائم العملاء والعقود والمعلومات الأخرى المتعلقة بالعملاء.
#4. تقنية
يتضمن ذلك البرامج والخوارزميات والتقنيات الأخرى المملوكة للشركة التي تم الاستحواذ عليها.
# 5. انكماش
هذه هي الاتفاقيات التي أبرمتها الشركة المستحوذ عليها مع الموردين أو العملاء أو الأطراف الأخرى.
# 6. الاتفاقيات غير المتنافسة
الاتفاقات غير التنافسية هي بشكل عام عقود تنص على أن المالكين أو الموظفين الرئيسيين في الشركة التي يتم شراؤها لا يمكنهم العمل لدى منافس لفترة معينة من الوقت.
# 7. التراخيص والتصاريح
هذه هي الحقوق القانونية التي تسمح للشركة المكتسبة بالعمل في صناعة أو موقع معين.
عند الاعتراف بالموجودات غير الملموسة في اتفاقية شراء الطاقة ، من المهم تحديد قيمتها العادلة في وقت الشراء. قد يتضمن ذلك استخدام تقنيات التقييم مثل نهج الدخل أو نهج السوق أو نهج التكلفة. للتقييم ، قد تكون هناك حاجة أيضًا إلى الافتراضات والتقديرات. يجب أن تستند هذه إلى بيانات يمكن الوثوق بها والتحقق منها.
عندما يتم التعرف على الأصول غير الملموسة في اتفاقية شراء الطاقة ، يمكن أن تغير طريقة حساب الاستهلاك والإهلاك والخصومات الضريبية ، والتي يمكن أن يكون لها آثار مالية وضريبية كبيرة على الشركة التي تشتريها. لذلك ، من المهم إجراء تقييم دقيق وتوثيق القيمة والعمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة في تقرير اتفاقية شراء الطاقة.
مقالات ذات صلة
- قائمة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والمتطلبات والامتثال والفوائد
- ما هو التخصيص: المعنى والتكلفة والطريقة والمستفيد
- شرح محاسبة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية !!! (+ اتجاهات وتقنيات 2022)
- تخصيص الأصول: المعنى والأنواع والمثال
مراجع حسابات
