إذا كنت تتساءل عن نظام تسعير التحويل ، فيرجى أخذ وقتك في قراءة هذه المقالة. لأن عدم اتباع إرشادات تسعير التحويل قد يعرض شركتك لخطر مالي.
ستفهم مفهوم التسعير التحويلي بعد قراءة هذا المقال. للبدء ، سنقدم تعريفًا لتسعير التحويل. بعد ذلك ، ستتعرف على المخاطر المالية التي قد تواجهها إذا لم تتخذ الإجراءات اللازمة. أخيرًا ، سوف تكتشف المتطلبات التي يجب أن تلبيها شركتك.
تعريف تسعير المعاملات
يشار إلى أسعار السلع والخدمات المتداولة بين المؤسسات الخاضعة لسيطرة مشتركة باسم التسعير التحويلي. على سبيل المثال ، إذا قامت شركة فرعية ببيع أصناف أو تقديم خدمات لشركتها الأم أو شركة شقيقة. يُعرف السعر الذي يتم تحصيله باسم سعر التحويل.
من تعريف تسعير التحويل ، يمكننا القول أن الكيانات الخاضعة للسيطرة المشتركة هي تلك التي تسيطر عليها شركة أم واحدة. إنها آلية تستخدمها المنظمات متعددة الجنسيات لتخصيص الأرباح (الأرباح قبل الفوائد والضرائب) عبر العديد من الشركات التابعة لها داخل المنظمة.
يوفر نظام تسعير التحويل مزايا ضريبية مختلفة للشركة. ومع ذلك ، غالبًا ما تستهجن الهيئات التنظيمية التلاعب بأسعار التحويل لتقليل الضرائب. يستفيد تسعير التحويل الفعال والقانوني من الأنظمة الضريبية المتنوعة في الدول المختلفة عن طريق زيادة أسعار التحويل للسلع والخدمات المنتجة في البلدان ذات معدلات الضرائب المنخفضة.
في بعض الحالات ، يمكن للشركات حتى توفير المال على المعاملات المترابطة عن طريق تجنب التعريفات الجمركية على السلع والخدمات المتداولة عالميًا. منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) يحكم اللوائح الضريبية الدولية ، وتقوم شركات التدقيق التابعة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بتحليل وتدقيق الحسابات المالية للشركات متعددة الجنسيات وفقًا لذلك. الآن بعد أن رأينا تعريف تسعير التحويل هذا ، دعنا نرى أهمية القواعد.
ما هو الغرض من قواعد تسعير المعاملات؟
تتراوح معدلات الضرائب بشكل كبير بين البلدان. إذا تركت هذه الممارسة دون رادع ، فقد تؤدي إلى تحويل الأرباح من البلدان ذات الضرائب المرتفعة إلى البلدان ذات الضرائب المنخفضة.
على الرغم من أن مخطط التسعير أقل احتمالًا ، إلا أنه قد يؤدي إلى قيام الشركات بالإبلاغ عن الكثير من الضرائب في الدول ذات الضرائب المرتفعة وضريبة قليلة جدًا في الدول منخفضة الضرائب.
الغرض الأساسي من تنظيم تسعير التحويل هو منع كلا السيناريوهين والتأكد من فرض ضرائب على الأرباح عند إنشاء القيمة.
مثال تسعير التحويل
لنأخذ على سبيل المثال شركة ABC ، وهي شركة تصنيع أقلام في الولايات المتحدة تبيع أقلامًا بعشرة سنتات لكل منها. تبيع شركة XYZ ، الشركة الكندية التابعة لشركة ABC Co ، الأقلام مقابل دولار واحد للعملاء الكنديين وتنفق 1 سنتات لكل قلم على التسويق والتوزيع. - ربح المجموعة الإجمالي 10 سنتاً لكل قلم.
ستفرض شركة ABC الآن رسوم تحويل تتراوح من 20 سنتًا إلى 80 سنتًا لكل قلم من فرعها. في حالة عدم وجود قواعد سعر التحويل ، ستختار شركة ABC الدولة ذات معدلات الضرائب الأقل وتسعى جاهدة لتحقيق أقصى قدر من الأرباح في هذا البلد. نتيجة لذلك ، إذا كانت معدلات الضرائب الأمريكية أكبر من معدلات الضرائب الكندية ، فمن المرجح أن تخصص الشركة أقل سعر تحويل ممكن لبيع الأقلام لشركة XYZ Co.
مبدأ طول الذراع
يتم وصف اللوائح التي تحكم مبدأ طول الذراع في المادة 9 من الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وهي تحدد أن أسعار التحويل بين كيانين يتم التحكم فيهما بشكل عام يجب اعتبارهما كما لو كانا كيانين مستقلين وأنه يجب التفاوض عليهما على أسس تجارية.
يعتمد مبدأ طول الذراع على الأسواق الحقيقية ويوفر معيارًا دوليًا موحدًا لحساب الضرائب ، مما يسمح لمختلف البلدان بتحصيل حصتها العادلة من الضرائب مع السماح أيضًا للشركات متعددة الجنسيات بتجنب الازدواج الضريبي.
مثال على استخدام Google لتسعير التحويل
يقع المقر الرئيسي لشركة Google في سنغافورة وشركة فرعية أسترالية. يمكن للمستخدمين والشركات الأسترالية الاعتماد على الشركة التابعة الأسترالية للمساعدة في المبيعات والتسويق. يوفر القسم الأسترالي في Google أيضًا خدمات بحثية للشركة على نطاق عالمي. حقق موقع Google Australia أرباحًا تقدر بحوالي 46 مليون دولار من إيرادات بلغت 358 مليون دولار في السنة المالية 2012-13. بعد المطالبة بخصم ضريبي بقيمة 4.5 مليون دولار ، كان من المتوقع أن يكون دفع ضريبة الشركة 7.1 مليون دولار أسترالي.
عندما سُئلت عن سبب عدم دفع Google لمزيد من الضرائب في أستراليا ، ذكرت السيدة مايلي كارنيجي ، الرئيس التنفيذي السابق لشركة Google Australia ، أن حصة سنغافورة من الضرائب قد تم دفعها بالفعل في البلد الذي توجد فيه. أبلغت Google عن مدفوعات ضريبية إجمالية قدرها 3.3 مليار دولار على إيرادات 66 مليار دولار. معدلات الضريبة الفعلية هي 19٪ ، وهي أقل من معدل الضريبة القانوني على الشركات البالغ 35٪ في الولايات المتحدة.
مزايا تسعير المعاملات
- يساعد تسعير التحويل في خفض نفقات الرسوم عن طريق نقل البضائع إلى الدول ذات معدلات التعريفة المرتفعة باستخدام أسعار التحويل الرخيصة. ومن ثم فإنهم يخفضون من قاعدة واجب مثل هذه المعاملات.
- إن تخفيض ضرائب الدخل والشركات في البلدان ذات الضرائب المرتفعة عن طريق المبالغة في تسعير السلع التي يتم تحويلها إلى البلدان ذات الضرائب المنخفضة يساعد الشركات على تحقيق هوامش ربح أفضل.
مخاطر تسعير المعاملات
قد تكون هناك حجج داخل أقسام المنظمة حول إجراءات التحويل والتحويل المبالغ فيها.
يتم إنفاق العديد من التكاليف الإضافية نتيجة للوقت والجهد اللازمين لتنفيذ تسعير التحويل والحفاظ على نظام محاسبة مناسب لدعمها. التسعير التحويلي هو نهج معقد ويستغرق وقتًا طويلاً.
يصعب تحديد أسعار السلع غير الملموسة مثل الخدمات المقدمة ، والتي لا تباع خارجيًا.
يؤدي البائعون والمشترين وظائف متميزة ، ونتيجة لذلك ، يواجهون مخاطر واضحة. على سبيل المثال ، قد يرفض البائع تقديم ضمان المنتج. ومع ذلك ، سيتأثر سعر المشتري بهذا التناقض.
ما هي متطلبات شركتك؟
إرشادات تسعير التحويل متشابهة جدًا في جميع أنحاء العالم. في الوقت نفسه ، لدى البلدان المختلفة مجالات تركيز متميزة. تضع لوائح التسعير ، بشكل عام ، عددًا من المتطلبات على شركتك إذا كان لديها معاملات خاضعة للرقابة (تطبق أحيانًا معايير الإيرادات):
يجب أن تكون شركتك قادرة على إثبات أن شروط وظروف المعاملات الداخلية معادلة لتلك التي سيتم التفاوض عليها في السوق الحرة عند إغلاق المعاملات المماثلة (يشار إليها باسم "البدل التجاري").
يجب أن تحتفظ شركتك بالوثائق التي توضح:
- كيف تم تحديد تسعير التحويل و
- ما إذا كان التسعير التحويلي يلتزم أم لا بمفهوم البعد أم لا.
يجب على شركتك تقديم الإقرارات الضريبية (للشركات) السنوية بناءً على شروط وأحكام المعاملات الخاضعة للرقابة.
قد تظهر المسؤوليات مباشرة. ومع ذلك ، فمن الناحية العملية ، كثيرًا ما ينفق دافعو الضرائب قدرًا كبيرًا من الوقت والجهد لضمان تحقيق الأهداف. يمكن أن يصل طول تحليل تسعير التحويل ، على سبيل المثال ، الذي يحاول الوفاء بالالتزام الثاني المشار إليه أعلاه ، إلى أكثر من 100 صفحة!
كيف ستلبي شركتك هذه المتطلبات؟
أولاً ، يجب أن تسأل نفسك ، "ماذا نفعل الآن؟"
كخطوة أولية ، ضع في اعتبارك المعاملات الداخلية التي تجريها شركتك والشركات المرتبطة بها. وهذا يشمل أكثر من مجرد "المعاملات المرئية" مثل توصيل المنتجات وتقديم الخدمات. ويشمل أيضًا "المعاملات غير المرئية" مثل الضمانات الجماعية الممنوحة للبنوك الأجنبية.
ستكون المرحلة التالية هي تأكيد ما إذا كانت شروط وأحكام المعاملات الداخلية متسقة مع مبدأ التنافس الحر وما إذا كان يمكن إثبات ذلك.
في كثير من الحالات ، تنطبق شروط المعاملات الداخلية بالتساوي على المعاملات الخارجية المماثلة (على سبيل المثال: تبيع الشركة منتجًا بنفس السعر لكل من الكيانات المرتبطة والأطراف الثالثة). هذا أساس متين للادعاء بأن تسعير التحويل يتم على أسس تجارية.
ستكون المرحلة الأخيرة هي تحديد ما إذا كانت وثائق تسعير التحويل مطلوبة أم لا. يتم تحديد ذلك من خلال المرحلتين 1 و 2 ، وكذلك من خلال التشريعات المحلية. في فيتنام ، على سبيل المثال ، تُعفى الشركة من تقديم مستندات تسعير التحويل إذا كان دخلها أقل من 50 مليار دونج فيتنامي (حوالي 2.2 مليون دولار أمريكي) وكانت معاملاتها مع الأطراف ذات الصلة أقل من 30 مليار دونج فيتنامي (حوالي 1.3 مليون دولار أمريكي)
وفي الختام
لذلك في هذه المقالة ، يمكننا أن نرى تعريف تسعير التحويل على أنه الشروط والظروف المتفق عليها من قبل الشركات ذات الصلة لمعاملاتها الخاضعة للرقابة. هذه التكاليف كبيرة. لها تأثير على الأداء الفردي للشركات ذات الصلة ، ونتيجة لذلك ، على مقدار الضرائب التي يدفعونها.
تتطلب قواعد تسعير التحويل أن تكون شروط وظروف المعاملات الخاضعة للرقابة هي نفسها تلك الخاصة بالمعاملات غير الخاضعة للرقابة. الغرض الأساسي من هذه السياسات هو حظر تحويل الأرباح من الولايات القضائية ذات الضرائب المرتفعة إلى الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة (والعكس صحيح ، على الرغم من أنه أقل احتمالًا).
تركز سلطات العديد من الدول على الامتثال لقواعد الحماية المؤقتة. يمكن أن يؤدي عدم الاهتمام الكافي إلى مخاطر مالية كبيرة. تخضع الشركات التي تمارس الأعمال التجارية الدولية لعدد من المتطلبات بموجب القواعد. يمكن استخدام تقنية من ثلاث خطوات لضمان الامتثال المناسب لهذه المتطلبات.
الأسئلة الشائعة حول تسعير التحويل
كم تكلفة دراسة التسعير التحويلي؟
دراسات تسعير التحويل مكلفة ، وتتراوح من 15 ألف دولار إلى 50 ألف دولار أو أكثر. بعد الحصول على إذن لممارسة الأعمال التجارية في الملاذ الضريبي الذي تختاره ، قم بإجراء تحليل لتسعير التحويل. أولاً وقبل كل شيء ، يجب عليك فحص عملك والمخاطر الفعلية للمراجعة.
ما هو تقرير تسعير التحويل؟
يوفر تقرير تسعير التحويل أخبارًا وتحليلات حول السياسات الضريبية للحكومات الأمريكية والدولية فيما يتعلق بتسعير التحويل بين الشركات الشقيقة.
كيف تستفيد البنوك من تسعير التحويل؟
إذا تم تنفيذ نظام تسعير التحويل بشكل فعال ، فسيكون البنك قادرًا على حساب مساهمة القروض والودائع ومعدلات الفائدة في صافي هامش الفائدة.
مقالات ذات صلة
- أفضل استراتيجيات مزيج المنتجات لتوسيع نطاق أي عمل (+ دليل مفصل)
- حسابات القبض: أمثلة ، عملية ، صيغة ونصائح مجانية
- محاسبة الأعمال الصغيرة في المملكة المتحدة: أفضل ممارسات 2021 وكل ما تحتاجه
- عملية الحسابات المستحقة الدفع: كيفية إدارة العملية بفاعلية
- عملية المحاسبة: فهم الخطوات الثماني في دورة المحاسبة
- إستراتيجيات تسعير التكلفة الإضافية: الصيغة والأمثلة
