تخصيص سعر الشراء هو ممارسة محاسبة اقتناء حيث يضع المشتري جانبًا سعر شراء مناسبًا للعديد الموجودات والمطلوبات من العمل / الشركة المكتسبة في المعاملة.
إنها عملية في محاسبة الاستحواذ تسمح للمشتري بتخصيص سعر الشراء لأصول الشركة والتزاماتها.
يحدث هذا غالبًا عندما تعاني شركة أصغر من مشاكل مالية أو إفلاس. يمكن لمنظمة أكبر أن تقرر شراء الشركة ، وهذا يشمل ديون الشركة. لإتمام هذه المعاملة ، قيمة عادلة يجب تخصيص الأصول المرئية وغير الملموسة للشركة المستهدفة.
ومع ذلك ، هذا فقط على السطح. ستوفر هذه المقالة مزيدًا من المعلومات حول مصطلح "تخصيص سعر الشراء" ، بما في ذلك تعريفه وتأثيره المباشر وما ستحتاجه لفهم ما يستلزمه ذلك بشكل كامل.
PPA المعنى
تخصيص سعر الشراء هو أ محاسبة النوايا الحسنة الطريقة التي يقسم بها مشتري الشركة سعر الشراء بين بعض أو كل أصول والتزامات الشركة. عندما تقرر شركة ما شراء شركة ، فإنها تمر بالعملية المطلوبة.
يعد تخصيص أسعار الشراء أكثر تعقيدًا من مجرد توقيع اتفاقية وإعطاء الموارد للشركة التي يتم شراؤها. كما يتضمن تحديد القيمة العادلة والشهرة.
يجب تحديد القيمة العادلة قبل تخصيص سعر الشراء. وبعد ذلك سيتم توزيع الباقي على حسن النية.
عادة ما تعمل اتفاقيات شراء الطاقة بعد ممارسة محاسبة الدمج والاستحواذ. أ الاندماج أو الاستحواذ عادة ما يستلزم التقارير الضريبية والمالية اللازمة لتخصيص سعر الشراء.
في معظم الأحيان ، يتضمن تخصيص سعر الشراء صافي الأصول المحددة والشهرة والشطب. هنا تبرز أهمية كل جزء من اتفاقية شراء الطاقة
الأصول الملموسة وغير الملموسة التي يمكن تحديدها:
لكي تكون عملية تخصيص سعر الشراء قيد التنفيذ ، يجب أن يكون هناك إجراء لتحديد الأصول الملموسة وغير الملموسة. الأصول القابلة للتحديد هي القيمة الإجمالية للشركة / الشركة المكتسبة.
أصول الشركة التي يمكن تحديدها هي أصول ذات قيمة قابلة للقياس. بينما الأصول غير الملموسة هي أصول فيما يتعلق بالحقوق والاتفاقيات القانونية.
أثناء شراء شركة ثانية ، يمكن للمشتري شراء الأصول الملموسة وغير الملموسة للشركة المستهدفة بما في ذلك الحقوق القانونية للشركة المستهدفة.
لحساب القيمة الدفترية الملموسة:
صافي القيمة الدفترية الملموسة = الأصول - الشهرة الحالية - الخصوم
نية حسنة:
الشهرة عبارة عن بيان مالي يوضح الفرق بين سعر شراء المخصصات والقيمة العادلة لأصول الشركة. يعمل كوسيلة لضمان المعادلة المحاسبية.
على أساس سنوي ، الشهرة هي المبلغ الملحوظ بعد التحقق من تخصيص سعر الشراء بحثًا عن أي أخطاء. هي القيمة الصافية للأصول مطروحًا منها المسؤولية.
الكتابة:
في تخصيص سعر الشراء ، ستتطلب الأصول عملية شطب. الكتابة هي زيادة مرنة في دفتر قيمة الشركة المستهدفة.
لتحديد مبلغ الشطب الفعلي ، سيتم تعيين أخصائي تقييم للوصول إلى القيمة العادلة للشركة.
يمكن كتابة أصول الشركة المستهدفة كمخزون أو أصول غير ملموسة أو ممتلكات أو مصنع أو معدات.
جدول تخصيص سعر الشراء
يساعد تخصيص سعر الشراء في تقييم القيمة المحددة لأصول الشركة المستهدفة.
وسيشمل ذلك أيضًا الأصول والخصوم الملموسة وغير الملموسة للشركة.
لتخصيص سعر الشراء بشكل صحيح ، يجب أن يكون جدول الاستحواذ في مكانه الصحيح.
في جدول تخصيص سعر الشراء ، سوف تستلزم الاتفاقية التاريخ الفعلي الذي سيقوم فيه المشتري بإعداد وتسليم الشركة المستهدفة كتابة توضح التخصيص الرابع المقترح لسعر الشراء ، والذي سيتضمن كلاً من الأصول وأي التزامات مفترضة .
بشكل عام ، غالبًا ما يكون المشترون مسؤولين عن التكاليف والرسوم المرتبطة بجدول تخصيص الشراء.
مع جدول تخصيص سعر الشراء ، يجب أن يوافق كل من المشتري والشركة المستهدفة على تخصيص سعر الشراء للأصول والالتزامات.
في حين أن جدول أسعار الشراء قد يبدو واضحًا أو سهلاً ، إلا أن هذا ليس هو الحال دائمًا. بافتراض وجود شرط كسب في العقد ، في حالة حصول الشركة المستهدفة على دفعة زائدة في المعاملة ،
بعد ذلك ، يجب إجراء تقييم آخر للحصول على القيمة الحقيقية. يمكن أن يؤثر هذا بسهولة على جدول اتفاقية شراء الطاقة.
تخصيص سعر الشراء الضريبي
لشراء شركة أخرى كمدير تنفيذي ، يجب أن تفهم القواعد والشروط الضريبية المتعلقة بأسعار شراء الأصول. تهدف القاعدة الضريبية الرسمية المتعلقة بتخصيص سعر الشراء إلى منع دافعي الضرائب من وضع قيم على الأصول التي تمنحهم نتائج ضريبية أفضل.
لكن هذه القاعدة الضريبية تمنح المشتري والبائع سببًا للاتفاق على كيفية تقسيم إجمالي سعر الشراء. هناك حاجة لكلا طرفي الصفقة للاتفاق على سعر من شأنه أن يؤدي إلى نتائج ضريبية مواتية.
تخصيص سعر الشراء في نموذج IRS
وفقًا لنموذج IRS 8594 ، هناك سبع (7) قيم أصول يجب تخصيص سعر الشراء لها بالتساوي. ومع ذلك ، للالتزام بهذه الشروط ، يجب على المشتري تخصيص سعر الشراء الإجمالي للأصول من خلال قيمتها العادلة.
ومع ذلك ، إليك فئات قيمة الأصول السبع:
النقد وما يعادله (أصول الفئة الأولى):
وفقًا لنموذج IRS ، فإن النقد وما يعادله هو أصول من الفئة الأولى. يمكنك تقليل سعر الشراء مطروحًا منه الأصول المنقولة من الشركة المستهدفة إلى المشتري.
الأوراق المالية (أصول الفئة الثانية):
بالنسبة إلى اتفاقيات شراء الأسعار ، تعتبر الأوراق المالية مهمة ، ولكن إذا لم تكن أسعار السوق متاحة بسهولة ، فيمكن استخدام القيمة العادلة بدلاً من ذلك. إنها أدوات متاحة بسهولة ، مثل العملات الأجنبية والأقراص المدمجة.
حسابات القبض (الفئة الثالثة):
هذا جزء من الفئة الثالثة من قيمة الأصول. ويشمل أيضًا الرهون العقارية والذمم المدينة لبطاقات الائتمان.
المخزون (أصول الفئة الرابعة):
المخزون هو جزء من قيمة أصول الفئة الرابعة. في سيناريو يوافق فيه المشتري والبائع على تخصيص سعر الشراء ، سيحصلون على الأرجح على سمات قد تكون مكاسب رأسمالية للأصول.
الأصول الثابتة (أصول الفئة الخامسة):
تشتمل أصول الفئة الخامسة عادةً على الأراضي والممتلكات والمعدات وغيرها.
الأصول غير الملموسة (أصول الفئة السادسة):
أصول الفئة السادسة هي أصول غير ملموسة. يتم احتسابها بشكل متكرر عن طريق طرح الاستمرارية أو الشهرة من الاستمرارية أو الشهرة.
الأصول غير الملموسة هي العلامات التجارية وعقود العملاء وبراءات الاختراع وأسماء المجالات وغيرها ،
الشهرة (أصول الفئة السابعة):
أصول الفئة السابعة هي الشهرة. الشهرة هي سعر الشراء المتبقي للتخصيصات على القيمة العادلة لأصول الشركة.
مثال على تخصيص سعر الشراء
فيما يلي مثال على تخصيص سعر الشراء:
شركة تريد شراء شركة ثانية لفرع آخر. ثم اشترت الشركة الشركة الثانية مقابل 50 مليون دولار. بعد ذلك ، يجب على الشركة بصفتها المشتري أن تفي بتخصيص سعر الشراء وفقًا لمعيار المحاسبة الرسمي.
يجب على الشركة المستهدفة تقدير الأصول والخصوم المفترضة. سوف يكملون أيضًا عملية الاستحواذ.
تبلغ قيمة الأصول الدفترية للشركة المستهدفة 20 مليون دولار ، بينما تبلغ التزامات القيمة الدفترية 5 ملايين دولار. أي أن قيمة الأصول المحددة للشركة الثانية هي 15 دولارًا (20 مليون دولار - 5 ملايين دولار).
سيسجل المشتري الشهرة لأن السعر المدفوع لاقتناء 50 مليون دولار هو أكثر من مبلغ الأصول المحددة والمطلوبات المفترضة والشطب. يجب الاعتراف بحسن نية 5 ملايين دولار.
كيف تخصص سعر الشراء؟
يعتقد معظم الناس أن تخصيص أسعار الشراء أمر معقد.
هذا ليس صحيحًا لأن تخصيص سعر الشراء واضح ومباشر.
فيما يلي خطوة سهلة لكيفية تخصيص سعر الشراء:
أنسب القيمة العادلة (FV):
تتمثل الخطوة الأولى في تخصيص سعر الشراء في تخصيص القيمة العادلة للأصول الملموسة وغير الملموسة المشتراة.
قم بتخصيص الفرق غير المنفق:
اكتب القيمة الدفترية للأصول. يجب عليك تخصيص الفرق غير المنفق بين القيم العادلة للأصول وسعر الشراء في الشهرة.
إدارة الأصول والخصوم بشكل فعال:
يجب عليك فرز صافي أصول الشركة المستهدفة والتزاماتها إلى القيمة العادلة.
العمليات الحسابية:
يجب أن تشرع في حساب أرصدة المشتري.
ما هو استخدام تخصيص سعر الشراء؟
الغرض الرئيسي من تخصيص سعر الشراء هو تخصيص سعر شراء الأصول والخصوم.
يتم ذلك غالبًا بعد أن تكون اتفاقية الدمج والاستحواذ في مرحلتها النهائية.
سيحصل كل من المشتري والشركة المستهدفة على فرز الأصول والخصوم المفترضة قبل إتمام الصفقة. وفيما يتعلق بالضرائب ، سيكون لديهم رؤية واضحة لما يجب دفعه أو توقعه أثناء المعاملة.
ومع ذلك ، ليس سراً أن اتفاقية شراء الطاقة لها آثار ضريبية أكبر. ولهذا السبب يجب على كل من المستحوذ والشركة المستهدفة اختيار خيار أفضل بشأن كيفية تخصيص الأصول لتجنب معظم الآثار المترتبة عليها.
لماذا يعد تخصيص سعر الشراء مهمًا؟
لا يمكن التقليل من أهمية تخصيص سعر الشراء أثناء شراء الشركة وبيعها. ومع ذلك ، وهنا تكمن أهمية تخصيص سعر الشراء:
- يوضح تخصيص سعر الشراء العقد بين المشتري ووسائل البيع التي يجب فيها تخصيص الأصول والالتزامات المفترضة للشركة المستهدفة ،
- بشكل عام ، تواجه اتفاقيات شراء الطاقة مشكلات ضريبية أعلى ، إذا اتفق الطرفان في العقد على خفض مبدأ الاستمرارية الأساسية ، فمن المرجح أن يؤدي ذلك إلى تقليل التعرض للضريبة.
- أهمية أخرى لتخصيص سعر الشراء هي أن عملية التخصيص تساعد في تحديد أصول البائع. في معظم الحالات ، قد لا يكون البائع على دراية بالقيمة الفعلية للشركة ، ولكن بمساعدة اتفاقية شراء الطاقة ، سيتم تحديد الأصول والخصوم بوضوح.
هل مطلوب تخصيص سعر الشراء؟
نعم. يعد تخصيص سعر الشراء مطلبًا أساسيًا لكل من البائع والمشتري. أثناء المعاملة ، ستكون عملية اتفاقية شراء الطاقة مطلوبة للإبلاغ الضريبي والمالي عن ضريبة الدخل للشركة المستهدفة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية.
من المسؤول عن تخصيص سعر الشراء؟
تخصيص سعر الشراء هو عمل كل من الشركة التي تقوم بالشراء والشركة التي تقوم بالبيع. يجب أن يكون لدى المشتري والبائع توزيع دقيق لسعر شراء الأصول. إذا تم عكس القضية وكلاهما يتعارض مع بعضهما البعض ، فقد يؤدي ذلك إلى آثار ضريبية على البائع. ومن ثم ، يجب أن يتفق الطرفان على تخصيص سعر الشراء قبل إنهاء عملية الاستحواذ.
ما هو تخصيص القيمة العادلة؟
توزيع القيمة العادلة هو سعر مستحق يستخدم لبيع أصل وتحويل التزام أثناء عملية الاستحواذ. القيمة العادلة هي سعر التقييم الذي يتم به شراء الأصل عندما يتفق المشتري والبائع على سعر محدد.
القيم العادلة هي ذمم مدينة ونقد وأوراق مالية وأخرى.
لحساب القيمة العادلة ، سيتم قياس أصول والتزامات الشركة المستهدفة على أساس القيمة السوقية. هذا هو،
القيمة العادلة = C × (1 + r × (360 x)) - D
أين:
D = عدد أرباح الأسهم التي سيحصل عليها المستثمر قبل تاريخ انتهاء الصلاحية
C = القيمة الحالية للأمن
r = سعر الفائدة الذي يتقاضاه الوسيط
x = عدد الأيام المتبقية في العقد
توزيعات الأرباح = عدد توزيعات الأرباح التي سيحصل عليها المشتري قبل التاريخ المحدد
وفي الختام
يعد تخصيص سعر الشراء طريقة لتطبيق محاسبة الشهرة حيث يقوم المشتري ، من خلال شراء شركة أخرى ، بتوزيع سعر الشراء على جميع أو بعض أجزاء أصول والتزامات الشركة.
يتحمل كل من المشتري والشركة المستهدفة (المشتري والبائع) مسؤولية تخصيص سعر الشراء. إنه مطلب أساسي لكل من البائع والمشتري لأنه يقلل من قدرة دافعي الضرائب على تخصيص قيم الأصول بطريقة من شأنها أن تقدم نتائج ضريبية أفضل أثناء الاستحواذ. نأمل أن تكون هذه النظرة العامة دليلاً مفيدًا لبحثك.
مراجع حسابات
- Corporatefinanceinstitute.com
- Wikipedia.com
- Wallstreetprep.com
- ديلويت.كوم
- ليوبرويك.كوم
- Investopedia.com
مقالات ذات صلة
- الأصول الملموسة: المعنى والأمثلة والمقارنة
- المحفظة المتنوعة: كيفية تنويع محفظتك (+ نصائح سريعة)
- الأصول غير الملموسة: ما هي الأصول غير الملموسة؟ (+ أمثلة محاسبية)
- تخصيص الأصول: دليل المبتدئين لاستراتيجيات الاستثمار (+ أمثلة)
- الممتلكات غير الملموسة: ما هي الممتلكات غير الملموسة (+ أمثلة عملية)
- ما هي المحاسبة الإدارية: طرق المحاسبة الإدارية
- محاسبة المصالحة: التعريف والعملية والأنواع والمثال
