يستخدم المتخصصون في المالية والمحاسبة وسلسلة التوريد مجموعة واسعة من الكلمات للتحدث عن أجزاء مختلفة من إدارة المخزون. عند النظر إلى المنتجات التي تبيعها الشركة كل عام ، قد يكون من المهم أن يكون لديك إمكانية الوصول إلى تقنيات تكلفة المخزون مثل طريقة "الوارد أخيرًا والذي يصرف أولاً". إن فهم هذه الفكرة سيسهل عليك فهم التطبيقات المحتملة لتقنية التقييم هذه في الشركة. في هذا المنشور ، سنتعرف على LIFO وطريقة العمل والاحتياطي والمزايا.
LIFO
ما يرد أخيرًا يصرف أولاً (LIFO) هو نهج تقييم المخزون الذي يفترض أن المنتجات النهائية التي تضيفها إلى مخزونك ستكون أيضًا العناصر الأولى التي يتم بيعها عند بدء السنة المحاسبية. هذا يعني أنه يمكنك استخدام أحدث إضافات مخزون شركتك (COGS) لمعرفة تكلفة البضائع المباعة. ثم يمكنك حساب نفقات المخزون الأحدث أولاً والاحتفاظ بتكاليف المخزون الأقدم في ميزانيتك العمومية.
كيف نستخدم طريقة الوارد أخيرًا وصادر أولاً؟ دعونا ننظر في الأمر وننظر في بعض أسباب استخدامها أيضًا.
كيفية استخدام LIFO
لاستخدام طريقة LIFO ، اتبع الخطوات التالية فقط:
# 1. النظر في اختيارك
تأكد من أن نهج LIFO هو الخيار الأفضل لعملك قبل اختياره. بعد التقديم للحصول على مشاركة أخيرة وصادر أولاً ، لا يمكنك تغيير رأيك دون موافقة مصلحة الضرائب الأمريكية. على الرغم من أن هذا يمكن أن يكون بديلاً أكثر تعقيدًا ، إلا أنه إذا احتاج عملك إليه ، فقد يؤدي إلى زيادة المدخرات. يجب على مؤسستك استشارة خبير ضرائب الأعمال قبل اتخاذ هذا الاختيار لأنه قد يكون عملية صعبة. ألقِ نظرة على الأساليب المختلفة لاكتشاف الطريقة الأفضل لاستراتيجية عملك.
# 2. اطلب الإذن
لاختيار أسلوب الوارد أخيرًا وصادر أولاً ، يلزم الحصول على موافقة من مصلحة الضرائب الأمريكية. يمكنك إرسال نموذج 970 للحصول على هذا التفويض. يمكنك إرسال هذا النموذج مع إقرارك الضريبي للسنة التي تبدأ فيها استخدام "آخر ما يرد أولاً". قدم تفاصيل تقارير الضرائب والأرباح الحكومية والمدة التي ترغب في استخدام نظام المحاسبة هذا هنا.
# 3. قم بإنهاء التطبيق.
لتحديد ما إذا كان مسموحًا لك باستخدام نهج الوارد أخيرًا وصادر أولاً ، تجري مصلحة الضرائب الأمريكية عددًا من الاستفسارات المتعلقة بالعناصر الخاصة بك. أنت تنصح بتقنيات تحديد التكاليف التي تنوي استخدامها عند التقدم بطلب للحصول على أحدث ما تم تقديمه أولاً. نهج القيمة الدولارية ، وطريقة حساب مؤشر أسعار المخزون (IPIC) وطريقة البضائع المحددة هي أمثلة قليلة على ذلك.
أسباب استخدام Last-in ، First-out
لعدد من الأسباب ، يمكن استخدام LIFO في المحاسبة:
- التضخم: عندما ترتفع نفقاتك لشراء المخزون أو إنتاج السلع بسبب أشياء مثل التضخم ، يمكنك اعتماد طريقة LIFO.
- الضرائب: على الرغم من أنك قد تكتشف أن استخدام نهج تكلفة المخزون يقلل من أرباح شركتك ، إلا أنه يمكّنها أيضًا من دفع ضرائب أقل على دخل الشركات.
- مدخرات: قد يساعد نهج LIFO عملك على زيادة مدخراته إذا استمرت تكاليف المخزون والتصنيع في الارتفاع.
بيئة السوق لها تأثير كبير على وقت استخدام LIFO. إذا ظلت الأسعار مستقرة ، فقد لا تحتاج الشركات إلى استخدام هذه الاستراتيجية.
طريقة LIFO
"Last-In ، First-Out" هو اختصار لـ LIFO. إنها تقنية مستخدمة في حساب تكلفة البضائع المباعة لدعم افتراضات تدفق التكلفة. يعتمد نهج LIFO على فكرة أن أحدث العناصر المضافة إلى مخزون الشركة قد تم بيعها بالفعل. أسعار شراء هذه المنتجات الحالية هي تلك التي تم أخذها في الاعتبار عند الحساب.
لماذا تستخدم Last-in ، First-out؟
عندما تتزايد نفقات صنع منتج أو الحصول على مخزون ، يستخدم حساب COGS (تكلفة البضائع المباعة) طريقة الوارد أخيرًا وصادر أولاً. التضخم قد يكون السبب. على الرغم من أن أرباح الشركة قد تنخفض كنتيجة لاستخدام نظام المحاسبة الذي يرد أخيرًا والذي يصرف أولاً ، إلا أنه قد يؤدي أيضًا إلى انخفاض مبلغ ضريبة الشركات المستحقة. يمكن أن تكون هذه المدخرات كبيرة بالنسبة للشركة إذا استمرت زيادة التكلفة لفترة من الوقت.
هل Last-in، First-out غير قانوني؟
فقط داخل الولايات المتحدة ووفقًا للوائح مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً يُسمح باستخدام "الوافد الجديد أولاً". تضع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً قواعد محاسبية لتسهيل مقارنة البيانات المالية من شركة إلى أخرى. هذا يعني أن القواعد هي نفسها لجميع الشركات. تضع GAPP مبادئ توجيهية لمجموعة واسعة من الموضوعات ، بما في ذلك الأصول والخصوم ، والصرف الأجنبي ، وعرض البيانات المالية.
خارج الولايات المتحدة ، لا يُسمح بنهج "الوارد أخيرًا". يجب الالتزام بإرشادات مؤسسة معايير التقارير المالية الدولية من قبل العديد من الدول ، بما في ذلك كندا والهند وروسيا. يتم توفير إطار لمعايير المحاسبة المعترف بها دوليًا من قبل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. يُنظر إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على أنها أكثر "قائمة على المبادئ" ، في حين يُنظر إلى مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً على أنها أكثر "قائمة على القواعد" ، على الرغم من حقيقة أن مجموعتي المعايير تختلفان اختلافًا كبيرًا.
لماذا يُفضل الوارد أولاً يصرف أولاً على ما يرد أولاً يصرف أولاً؟
ربما لا. يعتمد في الغالب على حالة السوق. تحب الشركات الأمريكية طريقة LIFO لأنها يمكن أن تساعدهم في توفير المال على الضرائب إذا ارتفعت تكاليف شراء أو تصنيع البضائع. من ناحية أخرى ، فإن طريقة الوارد الأخير ، أولاً يصرف أولاً تجعل الاحتفاظ بالكتب أكثر صعوبة لأن النماذج الحالية قد لا تترك المخزون أبدًا. مع زيادة تكاليف الإنتاج ، ستكون قيمة هذا المخزون مبالغًا فيها بالمثل.
علاوة على ذلك ، قد لا يعكس نهج الوارد أخيرًا وصادر أولاً السعر الذي دفعته الشركة بالفعل مقابل منتج ما. هذا حتى يمكن تتبع إجماليات المخزون ، بدلاً من تتبع البضائع المادية ، باستخدام نهج الوارد أخيرًا وصادر أولاً. في حساب COGS (تكلفة البضائع المباعة) ، يمكن للمؤسسة نظريًا بيع السلع القديمة أثناء استخدام أسعار أحدث لاكتسابها أو إنتاجها. يشير هذا إلى أن رقم COGS الذي تم إنشاؤه غير دقيق.
فوائد LIFO
سننظر في الفوائد والعيوب المختلفة لـ Lifo. أولاً ، سنبدأ بفوائد LIFO.
فوائد LIFO
نظرًا للفوائد التالية ، يتم استخدام LIFO على نطاق واسع من قبل الشركات في جميع أنحاء العالم:
# 1. يقارن LIFO بين أحدث التكاليف وأحدث الإيرادات
بمقارنة أحدث التكاليف بالإيرادات الحالية ، توفر طريقة LIFO حسابًا أكثر دقة للأرباح الحالية. تقارن المناهج غير LIFO (مثل طريقة FIFO) النفقات التاريخية بالإيرادات الأخيرة. يتم إنتاج ربح المخزون (المعروف أيضًا باسم "الربح الورقي" أو "الربح العابر") عند مقارنة التكاليف السابقة بالإيرادات الحالية في بيئة تضخمية. عندما تكون تكلفة استبدال المخزون أعلى من تكلفة المخزون عند مقارنتها بالإيرادات ، فإن نتائج أرباح المخزون. يبالغ ربح المخزون هذا في الربح ويقلل من تكلفة البضائع المباعة (COGS).
# 2. المزايا الضريبية وزيادة التدفقات النقدية
تتمثل إحدى مزايا نهج تقييم المخزون الذي يرد أخيرًا يصرف أولاً (LIFO) من حيث الضرائب. عند استخدام الوارد أخيرًا وصادر أولاً في أوقات التضخم المرتفع ، تقترن عمليات الشراء الحالية التي يتم إجراؤها بأسعار أعلى بالإيرادات التي تساعد في تقليل المبالغة في الربح. هذا يقلل من مقدار ضريبة الدخل التي يجب دفعها. تحسنت التدفقات النقدية للشركة نتيجة لخفض ضريبة الدخل.
# 3. آخر ما يدخل ، يخرج أولاً يقلل من التخفيضات في السوق
من غير المرجح أن ترى الشركة التي تنفذ LIFO تأثر صافي دخلها بانخفاض الأسعار في المستقبل. نظرًا لأنه يتم بيع أحدث مخزون تم شراؤه بأعلى سعر أولاً ، فإن الشركات التي تتبنى طريقة LIFO لا تمتلك عادةً مخزونًا كبيرًا بالأسعار المرتفعة الحالية. لذلك ، مع LIFO ، يتم تقليل احتمالية التخفيضات المستقبلية في السوق بسبب انخفاض أسعار المخزون أو حتى التخلص منها.
# 4. التدفق المادي للمخزون
في بعض الظروف ، يتطابق تدفق تكلفة LIFO مع التدفق الحقيقي للمخزون. على سبيل المثال ، الفحم الذي تمت إضافته مؤخرًا إلى كومة يكون دائمًا فوق كومة الفحم. نتيجة لذلك ، يأتي الفحم الأخير دائمًا أولاً. نظرًا لندرة السيناريوهات التي يتطابق فيها التدفق المادي للمخزون مع تدفق تكلفة LIFO ، فإن هذه الميزة ليست المحرك الرئيسي لشعبية طريقة LIFO. المبررات الرئيسية للتطبيق المكثف لهذه الاستراتيجية هي المزايا 1 و 2 و 3 المذكورة أعلاه.
الجوانب السلبية لطريقة الوارد أخيرًا يصرف أولاً (LIFO):
توضح القائمة التالية العيوب الرئيسية لاستخدام LIFO كطريقة لتكلفة المخزون:
# 1. انخفاض الأرباح خلال فترات التضخم
آلية LIFO تقلل من الأرباح المبلغ عنها خلال فترات التضخم. نظرًا لأن العديد من المستثمرين قد لا يتمكنون من فهم تأثيرات LIFO والتضخم على الأرباح المبلغ عنها ، فإن العديد من الشركات تخشى أن يكون للتغيير المحاسبي في LIFO تأثير سلبي على المستثمرين وسيخفض سعر أسهم الشركة.
# 2. تخفيض المخزون
نظرًا لأن طريقة LIFO تعتمد حساباتها على النفقات الأقدم ، فإن قيمة مخزون الميزانية العمومية عادة ما تكون مبالغ فيها. قد يؤدي تقليل المخزون إلى جعل وضع رأس المال العامل يبدو أسوأ مما هو عليه.
# 3. قضية التصفية الأخيرة الواردة أولاً
قد تتسبب التصفية الأخيرة الواردة أولاً في تضخيم الأرباح المعلنة لفترة معينة ، مما قد يؤدي إلى زيادة الالتزامات الضريبية للفترة. قد تقوم شركة ما بإجراء عمليات شراء بالجملة للسلع بهدف مطابقتها مع المبيعات من أجل منع حدوث هذه المشكلة. نتيجة لذلك ، قد يؤدي تطبيق "الوارد أخيرًا" أو "الخارج أولاً" إلى ممارسات شراء سيئة بين الشركات.
# 4. التلاعب بالدخل
من خلال تغيير سلوكها الشرائي في نهاية العام ، يمكن للشركة التي تتبنى إستراتيجية "الوارد أخيرًا" ، أن تؤثر بسهولة على نتائجها المبلغ عنها لفترة.
LIFO مقابل FIFO
المنهجيتان الأكثر شيوعًا لتقييم المخزون هما FIFO و LIFO. أولاً ، ما يرد أولاً ، أو ما يرد أولاً يصرف أولاً ، هو النظرية القائلة بأن الأشياء الأولى المضافة إلى مخزونك ستكون أيضًا أول الأشياء التي يتم بيعها. يؤمن مبدأ "ما يرد أخيرًا يصرف أولاً" (LIFO) أن أحدث الأشياء المضافة إلى مخزونك ستكون هي الأشياء التي يجب بيعها. ستعتمد الطريقة التي تستخدمها لتقييم المخزون على حالتك الضريبية وتدفق المخزون واحتياجات حفظ السجلات.
دعونا نذهب مباشرة لنرى ماذا يعني بعضنا البعض وكيف يعمل.
ما هو FIFO وكيف يعمل؟
تقدر الشركات التي تأتي أولاً بأول ، مخزونها بافتراض أن المنتجات الأولى التي ينشئونها أو يشترونها يجب أن تكون أيضًا المنتجات الأولى التي يبيعونها. يُعتقد أن الشركات التي تستخدم FIFO أكثر ربحية - على الورق على الأقل - بسبب التقلبات الاقتصادية والمخاطر التي قد تؤدي إلى زيادة تكلفة إنتاج العناصر بمرور الوقت. كثيرًا ما تستخدم طريقة تقييم المخزون FIFO من قبل الشركات التي تبيع سلعًا أو وحدات قابلة للتلف عرضة للتقادم ، مثل المنتجات الغذائية أو الملابس المصممة. حتى يتم أخذ الالتزام الضريبي الإضافي في الاعتبار ، فإن FIFO هي طريقة التقييم المثالية للشركات التي تحتاج إلى إقناع المستثمرين. يُبلغ الوارد أولاً يصرف أولاً عن مستوى أعلى من الأرباح قبل خصم الضرائب لأنه يؤدي إلى انخفاض التكلفة المسجلة لكل وحدة. بالإضافة إلى ذلك ، مع ارتفاع الأرباح ، سترتفع الضرائب على الشركات أيضًا.
كيفية حساب FIFO
وفقًا لـ Stephanie Ng ، CPA ومنشئ موقع الويب I Pass the CPA Exam ، يجب أن تبدأ من خلال معرفة تكلفة أقدم مخزون لديك من أجل تحديد تكلفة البضائع المباعة (COGS) في إطار FIFO. لحساب التكاليف المتعلقة ببيع البضائع باستخدام الوارد أولاً يصرف أولاً ، اضرب هذه التكلفة في كمية المخزون المباع.
سنركز على ما يرد أولاً يصرف أولاً (FIFO) لأغراض هذا الحساب وتلك التي تلي ذلك. فيما يلي مثال على صيغة من Ng:
بداية المخزون + المشتريات = البضائع المتاحة للبيع - المخزون الختامي = تكلفة البضائع المباعة
ما هو LIFO وكيف يعمل؟
يتم حساب تكلفة البضائع المباعة باستخدام التسعير الحالي بدلاً من السعر الذي دفعته للمخزون المتوفر حاليًا وفقًا لأحدث تقنيات المخزون التي يتم توفيرها أولاً. ستكون تكلفة العناصر المباعة أعلى إذا زاد سعر السلع بعد الشراء الأول ، مما سيؤدي إلى انخفاض الأرباح والالتزامات الضريبية. تخضع السلع غير القابلة للتلف (مثل المعادن والكيماويات والبترول) عادةً لمحاسبة LIFO عندما يُسمح بذلك.
يُعد العبء الضريبي المخفض عاملاً رئيسيًا في سبب تفضيل بعض الشركات لتصنيف LIFO. ينتج LIFO عن صافي دخل أقل لأن تكلفة العناصر المباعة أعلى.
هذا ما يشير إليه LIFO ، وتريده العديد من الشركات لأنه ينتج عنه ضرائب أقل وتقارير ربح أقل.
كيفية حساب LIFO
قدمنا معادلة حساب LIFO. بالنسبة لهذه الصيغة والصيغ التي تليها ، سيكون التركيز الأساسي على LIFO الدوري مرة أخرى. يؤكد Ng أن جزءًا كبيرًا من الإجراء ، بما في ذلك هذه الصيغة الأساسية ، مشابه لـ FIFO. وأشارت إلى أن الفروق تنشأ عند تحديد المنتجات التي تدعي أنك قمت ببيعها.
بداية المخزون + المشتريات = البضائع المتاحة للبيع - المخزون الختامي = تكلفة البضائع المباعة
قيود استخدام LIFO
المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، وهي مجموعة من الإرشادات الموحدة للمحاسبين الذين يعملون على مستوى العالم ، تمنع LIFO. على الرغم من أن العديد من البلدان تستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بالفعل ، إلا أن الولايات المتحدة لا تزال تتبع قواعد المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). من خلال حظر LIFO ، ستزيل الولايات المتحدة حاجزًا أمام تنفيذ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وتبسيط محاسبة الشركات متعددة الجنسيات.
ومع ذلك ، يتعين على الشركات التي تتخذ من الولايات المتحدة مقراً لها والتي تستخدم LIFO تغيير بياناتها إلى FIFO في حواشي بياناتها المالية بسبب التباين الحالي. يشير "احتياطي LIFO" إلى هذا الاختلاف. يتم حسابها باستخدام تكلفة LIFO و FIFO للبضائع المباعة. هذا يجعل شركات LIFO و FIFO أكثر قابلية للمقارنة.
المعايير الدولية والأمريكية تبتعد بشكل عام عن LIFO. تستخدم غالبية الشركات التي تتخذ من أمريكا مقراً لها الآن FIFO. لا تزال بعض الشركات تدير مخزوناتها باستخدام LIFO في الولايات المتحدة ، ولكن عندما يتعلق الأمر بالإيداع الضريبي ، فإنها تتحول إلى FIFO. فقط عدد قليل من الشركات الكبيرة المختارة في الولايات المتحدة لا تزال قادرة على إعلان الضرائب باستخدام LIFO.
احتياطي LIFO
يعمل احتياطي LIFO كحساب مقابل ، أي حساب دفتر الأستاذ قيد الاستخدام لأسباب تتعلق بالمخزون الذي يتعارض مع الطريقتين الرئيسيتين لتقييم المخزون: FIFO و LIFO (الوارد أخيرًا ، أولاً يصرف أولاً) (ما يرد أولاً ، يصرف أولاً). يعرض الحساب المقابل الأرصدة المتعارضة لحسابات دفتر الأستاذ الأخرى. حساب المخزون العداد الذي يبرز الفرق بين حسابات LIFO و FIFO لتكاليف المخزون هو حساب الاحتياطي LIFO.
أهمية احتياطي LIFO
كما ذكر أعلاه ، تحتاج الشركة إلى احتياطي LIFO لأنه يوضح أي تباينات بين تقنيات المحاسبة LIFO و FIFO. أو بعبارة أخرى ، يعد احتياطي LIFO مهمًا لأنه يوفر في النهاية الصورة الأكثر دقة وشمولية لمخزون الشركة ومبيعاتها ودخلها وأرباحها.
يتم بعد ذلك زيادة أو خفض نفقات السلع التي باعتها الشركة على مدار العام اعتمادًا على رصيد حساب الاحتياطي LIFO. وبالتالي ، يتم تسجيل ربح أقل نتيجة لذلك. يحتاج المستثمرون إلى هذه المعلومات لأنها تساعدهم في تقييم تأثير التضخم على قيمة مخزون الشركة أو لتقييم المزايا الضريبية لاستخدام تقنيات المحاسبة LIFO أو FIFO.
أبسط تعريف لاحتياطي ما يرد أخيرًا يصرف أولاً يصرف أولاً (LIFO) هو أنه يُستخدم لضبط التناقضات بين أساليب ما يرد أخيرًا يصرف أولاً (أولاً يصرف أولاً يصرف أولاً) لتقييم المخزون. لا يمكن التقليل من أهمية احتياطي LIFO وأهميته للشركة ، ومساهميها ، والحكومة ، والمستثمرين الحاليين أو المحتملين لأنها بمثابة بيان حاسم للرصيد المالي للشركة.
ما هو الغرض من احتياطي LIFO؟
من أجل إغلاق التمييز بين تقنيات FIFO و LIFO لتقييم المخزون ، يوجد حساب يسمى احتياطي LIFO. يوضح الاحتياطي كيف ستؤثر أي من الإستراتيجيتين على COGS (تكلفة البضائع المباعة) للشركة في عدة سيناريوهات بالإضافة إلى تحديد الاختلافات الجوهرية بين النهجين.
ما هو Last-in، First-out Used؟
يتم استخدام طريقة ما يرد أخيرًا يصرف أولاً (LIFO) في محاسبة المخزون. وفقًا لـ Last-in ،-Out-First ، يتم خصم المصاريف بدءًا من نفقات أحدث السلع التي تم شراؤها (أو إنتاجها). فقط في الولايات المتحدة ، يُمارس لأول مرة ، ويخضع لقواعد المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
لماذا لم يعد يستخدم Last-in، First-out؟
نظرًا لاحتمال حدوث تشوهات في ربحية الشركة وبياناتها المالية ، تمنع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية LIFO.
ما هو Last-in ، First-out ومزاياها؟
في معظم الأوقات ، ستؤدي LIFO إلى انخفاض مخزونات الإغلاق وارتفاع تكلفة البضائع المباعة. في المقابل ، يؤدي FIFO إلى مخزون إغلاق أكبر وتكلفة أقل للبضائع. تميل الشركات ذات المخزونات الكبيرة إلى تفضيل LIFO لأنها تتيح لها الاستفادة من التدفقات النقدية الأكبر والضرائب المنخفضة أثناء ارتفاع الأسعار.
ما هي صيغة أسلوب Last-in-First-Out؟
احسب تكلفة مخزونك الحالي ، ثم اضربها في عدد البضائع المباعة.
ما هي عيوب LIFO؟
نظرًا لأن المخزون الأقدم قد لا يتم نقله أو بيعه ، فقد يكون LIFO أكثر صعوبة في الحفاظ عليه من FIFO. نظرًا لأن نفقات المخزون غير المباعة لا تخرج من نظام المحاسبة ، يؤدي LIFO أيضًا إلى سجلات وإجراءات محاسبية أكثر تعقيدًا.
لماذا LIFO أفضل من FIFO؟
قد تجد الشركات أنه من المفيد استخدام محاسبة تكاليف LIFO على FIFO عندما ترتفع الأسعار. في حالة ارتفاع الأسعار ، يمكّن LIFO الشركات من مطابقة إيراداتها بشكل أفضل مع أحدث تكاليفها مع توفير الضرائب أيضًا.
مقالات ذات صلة
- قائمة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والمتطلبات والامتثال والفوائد
- GAAP مقابل IFRS: الاعتراف بالإيرادات والميزانية العمومية والاختلافات الأخرى
- كيفية حساب تكلفة البضائع المباعة: التعريف والصيغة
- أفضل التطبيقات لإدارة المخزون في عام 2023
- كيف تجني البنوك الأموال: كل ما تحتاج إلى معرفته
مراجع حسابات
